¿Debo darme de alta en el ROI (VIES) para operar con Canarias?

No. El Registro de Operadores Intracomunitarios (ROI) es para operaciones entre Estados miembros de la UE que comparten el sistema común de IVA. Canarias, aunque es España y UE, es territorio tercero a efectos de IVA. Por tanto, para comerciar con Canarias solo necesitas el NIF español y, si realizas importaciones o exportaciones de bienes físicos, el número EORI (Registro de Operadores Económicos), que suele coincidir con el NIF pero requiere una activación específica ante la Aduana.

¿Qué ocurre si un particular canario compra online a una tienda de la Península?

En ventas B2C (negocio a particular) de bienes, la tienda peninsular debe emitir la factura sin IVA al tratarse de una exportación. Sin embargo, el paquete pasará por aduanas. Si el valor es superior a 150€, el particular deberá pagar obligatoriamente el IGIC de importación y los gastos de despacho. Para compras inferiores a 150€, existe un régimen simplificado, pero la exención de IVA en origen sigue siendo la norma general para el vendedor peninsular.

Soy autónomo canario y facturo servicios de diseño a una empresa en Madrid, ¿qué pongo en la factura?

Al ser un servicio B2B, se aplica la regla general de localización en sede del destinatario. Debes emitir la factura sin IGIC. En la factura debes indicar que la operación está exenta por las reglas de localización del artículo 17 de la Ley 20/1991 y que se produce la Inversión del Sujeto Pasivo por parte del cliente en Península, quien deberá autorrepercutirse el IVA (21%) en su modelo 303.

¿Es obligatorio presentar el modelo 415 si ya presento el 347 en la Península?

Sí, son obligaciones independientes ante administraciones distintas. Si tienes una sede o establecimiento permanente en Canarias y superas los 3.005,06€ en operaciones con un tercero, deberás presentar el modelo 415 ante la Agencia Tributaria Canaria. El modelo 347 se presenta ante la AEAT para las operaciones localizadas en territorio IVA. Si tu empresa es peninsular y solo hace ventas esporádicas a Canarias, generalmente solo usarás el 347 indicando las exportaciones.

¿Cómo funciona la inversión del sujeto pasivo en el IGIC?

Funciona de forma idéntica al IVA. Cuando una empresa no establecida en Canarias (por ejemplo, una empresa de Barcelona) presta un servicio a una empresa canaria localizado en las islas, el prestador emite factura sin impuesto. Es el cliente canario quien, en su modelo 420, declara el IGIC devengado y, al mismo tiempo, el IGIC deducible. Esto evita que empresas de fuera de las islas tengan que darse de alta y declarar ante la Agencia Tributaria Canaria.

¿Qué es el sistema de ventanilla única (OSS) y afecta a Canarias?

El sistema One-Stop Shop (OSS) facilita la gestión del IVA en ventas a particulares en la UE. Sin embargo, para Canarias tiene matices: los servicios electrónicos prestados a particulares canarios tributan por IGIC (tipo general 7%). Las empresas peninsulares pueden usar sistemas simplificados, pero técnicamente el OSS está diseñado para el IVA comunitario. Para bienes, se sigue usando preferentemente el régimen de importación.

IGIC vs IVA: Diferencias, Tipos y Tabla Comparativa 2026

En el complejo ecosistema fiscal español, la convivencia entre el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) y el Impuesto General Indirecto Canario (IGIC) genera constantes dudas de interpretación para empresas y autónomos. Comprender la frontera entre ambos no es solo una cuestión de aplicar un porcentaje distinto; implica dominar las reglas de localización, las exenciones por exportación y el complejo mundo de las aduanas.

Respuesta corta: El IVA (21% general) aplica en Península y Baleares, mientras que el IGIC (7% general) rige en Canarias por su régimen fiscal especial. Al ser territorio tercero, las ventas hacia las islas son exportaciones exentas de IVA, liquidándose el IGIC en la aduana de entrada. La gestión corresponde a la AEAT y a la ATC, respectivamente.

⚡ Lo esencial en 2 minutos:

Sustitución territorial: En Canarias no existe el IVA; se aplica el IGIC, un impuesto propio derivado del Régimen Económico y Fiscal (REF).
Diferencia de tipos: El tipo general del IGIC es del 7%, frente al 21% del IVA en Península y Baleares.
Frontera aduanera: Canarias es territorio tercero a efectos de IVA. Las ventas de bienes desde Península a las islas se tratan como exportaciones (exentas de IVA).
Gestión diferenciada: El IGIC lo gestiona la Agencia Tributaria Canaria (ATC), mientras que el IVA depende de la AEAT.
Importación de bienes: Al entrar mercancía en Canarias, se debe liquidar el IGIC a la importación y, frecuentemente, el AIEM.

1. Marco Jurídico: ¿Por qué Canarias tiene un régimen distinto?

La diferenciación fiscal de las Islas Canarias no es un capricho administrativo, sino un derecho histórico consolidado en la Constitución Española y en el Derecho Comunitario Europeo. Aunque Canarias forma parte de la Unión Europea, el archipiélago está excluido de la armonización fiscal en materia de impuestos sobre el volumen de negocios (Directiva 2006/112/CE).

Esto significa que Canarias es considerada Territorio Tercero a efectos de IVA. Esta condición implica que cualquier envío de bienes entre la Península (o Baleares) y Canarias se considera una operación de comercio exterior (importación/exportación). La Ley 20/1991 es la norma matriz que regula el IGIC, otorgando a la Comunidad Autónoma de Canarias una autonomía sustancial para fijar tipos impositivos y gestionar el tributo a través de su propia administración tributaria.

2. Tabla Comparativa de Tipos Impositivos 2026

El diferencial fiscal es la principal ventaja competitiva de las islas, especialmente para el consumo final, ya que permite precios más competitivos sin sacrificar el margen bruto del vendedor.

Categoría de Tipo	IGIC (Canarias)	IVA (Península/Baleares)	Aplicación Principal
Tipo Cero	0%	0% / 4% (Superreducido)	Alimentos básicos, libros, medicamentos esenciales.
Reducido	3%	10%	Transporte de viajeros, productos sanitarios, industria textil.
General	7%	21%	Servicios profesionales, electrodomésticos, mayoría de bienes.
Incrementado / Especial	9,5% / 15%	21% (No existe incrementado)	Joyas, pieles, perfumes, embarcaciones de recreo, bebidas alcohólicas.
Tabaco	20% - 35%	21% + Impuestos Especiales	Labores del tabaco (régimen especial canario).

🔍 Dato clave: A diferencia del IVA, el IGIC mantiene tipos incrementados para desincentivar el consumo de bienes de lujo o nocivos, mientras que en el IVA peninsular estos productos tributan al tipo general del 21%.

3. Reglas de Localización: El pilar de la facturación correcta

El error más común entre asesores y empresas es no distinguir entre la entrega de bienes y la prestación de servicios. Las reglas de localización determinan qué impuesto debe aplicarse.

3.1. Entrega de Bienes (Mercancías)

En el comercio de bienes, la regla es física: el impuesto se devenga donde se pone el bien a disposición del cliente.

De Península a Canarias: Se considera una exportación. La factura se emite SIN IVA (Art. 21 LIVA). El cliente canario deberá pagar el IGIC y los aranceles correspondientes al recibir la mercancía mediante el DUA (Documento Único Administrativo).
De Canarias a Península: Se considera una importación en territorio IVA. El canario emite factura SIN IGIC. El receptor peninsular liquidará el IVA en la aduana (o mediante diferimiento si es gran empresa).

3.2. Prestación de Servicios (B2B y B2C)

Aquí la situación es más técnica. La regla general (Art. 69 LIVA y Art. 17 Ley 20/1991) establece:

Servicios B2B (Empresa a Empresa): El servicio tributa en la sede del destinatario. Si una agencia de marketing en Madrid presta servicios a un hotel en Tenerife, el servicio se localiza en Canarias: Factura sin IVA, el hotel canario autorregula el IGIC (Inversión del Sujeto Pasivo).
Servicios B2C (Empresa a Particular): Generalmente tributa en la sede del prestador. Sin embargo, existen excepciones críticas como los servicios electrónicos, de telecomunicaciones o la regla de "uso y explotación efectiva".

⚠️ Atención a la Regla de Cierre (Uso y Explotación): Si un servicio se presta a un cliente fuera de la UE (o en Canarias, a ciertos efectos) pero el uso efectivo del servicio se produce en el territorio de aplicación del impuesto (Península), la AEAT puede exigir el IVA para evitar la desimposición.

4. El AIEM y el REA: Los complementos del IGIC

Vender en Canarias no es solo entender el IGIC. Existen dos figuras que afectan gravemente al coste logístico:

AIEM (Arbitrio sobre Importaciones y Entregas de Mercancías): Es un impuesto arancelario que grava la entrada en Canarias de ciertos bienes (alimentos, materiales de construcción, papel, etc.) para proteger la producción local. Los tipos oscilan entre el 5%, 10% y hasta el 15%.
REA (Régimen Específico de Abastecimiento): Un sistema de ayudas para compensar los costes de insularidad en productos básicos y materias primas.

5. Modelos Tributarios y Obligaciones Formales

La separación administrativa obliga a llevar dos calendarios fiscales distintos si se opera en ambos territorios.

Obligación	Modelo IVA (AEAT)	Modelo IGIC (ATC)
Autoliquidación Trimestral	303	420
Declaración Resumen Anual	390	425
Declaración Informativa Terceros	347	415
Grandes Empresas / SII	Suministro Inmediato (SII)	Suministro Inmediato (SII-Canarias)

Es vital recordar que el Modelo 349 (Operaciones Intracomunitarias) no se utiliza para las relaciones Península-Canarias, ya que no son operaciones intracomunitarias, sino exportaciones/importaciones nacionales.

6. Casos Prácticos Numéricos

Caso 1: Venta de Software (SaaS)

Una empresa de Madrid vende una suscripción de software a un abogado autónomo en Las Palmas por 1.000€.

Naturaleza: Servicio prestado por vía electrónica.
Regla: Se localiza en sede del destinatario (B2B).
Facturación: La empresa de Madrid emite factura por 1.000€ (Sin IVA).
Obligación: El abogado canario debe autorrepercutir el IGIC al 7% en su modelo 420 (70€ de cuota repercutida y deducida simultáneamente si tiene derecho a ello).

Caso 2: Venta de Mobiliario

Una fábrica de Valencia vende muebles a una tienda en Santa Cruz de Tenerife por 10.000€.

Naturaleza: Entrega de bienes.
Facturación: Factura de 10.000€ (Sin IVA - Exportación).
En Aduana: La tienda canaria pagará: 7% de IGIC (700€) + Tasas de Despacho DUA + AIEM si el mobiliario está gravado (ej. 5% = 500€). Coste total en destino: 11.200€ más gastos de transitario.

7. Errores Críticos que atraen inspecciones

Cargar IVA a un canario por error: Si eres una empresa peninsular y cobras IVA a un cliente de las islas en una venta de bienes, estás ingresando un impuesto indebido. El cliente no podrá deducirlo y tú podrías ser sancionado.
Ignorar el REPEP: En Canarias existe el Régimen Especial del Pequeño Empresario o Profesional (exención de IGIC si facturas menos de 30.000€/año). Muchos peninsulares facturan con IGIC a estos profesionales cuando deberían aplicar inversión del sujeto pasivo.
No conservar el DUA: El DUA es el único documento que justifica la exención de IVA en una exportación a Canarias. Sin él, la AEAT reclamará el 21% de IVA de esas ventas en una inspección.

8. Checklist de cumplimiento para 2026

Antes de emitir o recibir una factura entre estos territorios, verifique:

✅ ¿El destinatario es profesional/empresa o consumidor final?
✅ ¿El producto está sujeto a AIEM en la entrada a Canarias?
✅ ¿Disponemos del código EORI para los despachos aduaneros?
✅ ¿Se ha especificado en la factura la cláusula de exención (Art. 21 LIVA o Art. 11 Ley 20/91)?
✅ En servicios, ¿se aplica la regla de inversión del sujeto pasivo?

En Taxea, coordinamos departamentos fiscales que operan a ambos lados del Atlántico, asegurando que la optimización del 7% del IGIC no se convierta en una pesadilla burocrática por errores en la gestión de aduanas o reglas de localización.

IGIC o IVA: Comparativa Tributaria y Reglas de Localización 2026