Respuesta corta: La Ley 6/2025 permite materializar la RIC en la adquisición, construcción o rehabilitación de viviendas destinadas al alquiler residencial habitual y social (VPO). La dotación máxima permitida es del 90% del beneficio no distribuido, con un plazo de cuatro años para su materialización y un periodo general de permanencia de los activos de cinco años.
⚡ Lo esencial
- Dotación Máxima: Hasta el 90% del beneficio no distribuido en el Impuesto sobre Sociedades.
- Plazo: 4 años para materializar la reserva desde el ejercicio de su dotación.
- Novedad Ley 6/2025: Se permite la inversión en viviendas destinadas al alquiler habitual y rehabilitación de VPO.
- Permanencia: Los activos deben mantenerse en el patrimonio de la empresa al menos 5 años.
La Reserva para Inversiones en Canarias (RIC) se consolida en 2026 como el principal incentivo fiscal del Régimen Económico y Fiscal (REF). Tras la entrada en vigor de la Ley 6/2025, el abanico de activos aptos para la materialización se ha ampliado, respondiendo a la necesidad social de vivienda en el archipiélago y ofreciendo a los contribuyentes nuevas vías de optimización. Como asesores fiscales, analizamos el impacto de estos cambios y los requisitos técnicos para evitar regularizaciones imprevistas.
Marco Jurídico de la RIC tras la Ley 6/2025
La Ley 6/2025, publicada con el objetivo de adaptar el REF a las nuevas realidades socioeconómicas, introduce modificaciones quirúrgicas en el Artículo 27 de la Ley 19/1994. El cambio fundamental radica en la consideración de la vivienda como activo productivo bajo condiciones estrictas, algo que históricamente había sido un punto de fricción con la Agencia Tributaria. Esta reforma busca canalizar el ahorro fiscal de las empresas canarias hacia el mercado del arrendamiento residencial de larga duración.
Nuevos Activos Elegibles: El Giro hacia el Sector Residencial
Históricamente, la RIC estaba vetada para activos inmobiliarios residenciales, salvo excepciones muy limitadas en el sector turístico. Con la nueva normativa aplicable desde los ejercicios iniciados en 2025, se abren tres vías fundamentales:
1. Adquisición y Construcción de Vivienda para Alquiler Habitual
Se permite materializar la RIC en la compra o construcción de inmuebles destinados exclusivamente al arrendamiento como vivienda habitual. No obstante, para que la AEAT valide la inversión, deben cumplirse requisitos concurrentes:
- Destino: Residencia habitual del arrendatario (excluye alquiler vacacional o estacional).
- Plazo de Arrendamiento: El inmueble debe estar arrendado ininterrumpidamente durante un mínimo de 10 años.
- Limitación de Precios: El canon de arrendamiento no podrá superar los precios máximos establecidos por la normativa canaria de vivienda para zonas tensionadas o programas de alquiler asequible.
2. Rehabilitación de Viviendas Protegidas (VPO)
La Ley 6/2025 incentiva la recuperación del parque inmobiliario existente. Las obras de rehabilitación integral en edificios destinados a Vivienda de Protección Oficial se consideran ahora materialización apta, siempre que el inversor mantenga el destino de alquiler social durante el periodo reglamentario.
3. Servicios Financieros y Entidades de Seguros
Se flexibilizan los criterios para que entidades financieras con domicilio fiscal en Canarias puedan utilizar la RIC en la suscripción de activos financieros destinados a la financiación de proyectos de interés regional, especialmente aquellos vinculados a la transición energética y la digitalización del tejido empresarial local.
Catálogo Completo de Activos para 2026
Más allá de las novedades, el resto de activos tradicionales permanecen vigentes. A continuación, detallamos la tipología de inversiones permitidas en una tabla comparativa de requisitos:
| Tipo de Activo | Requisito Clave | Mantenimiento |
|---|---|---|
| Inmovilizado Material | Nuevos o usados (bajo condiciones) situados en Canarias. | 5 años o vida útil. |
| Inmuebles Residenciales | Alquiler habitual, precio limitado (Ley 6/2025). | 10 años. |
| Suscripción de Acciones | Sociedades con sede en Canarias que realicen inversiones RIC. | 5 años. |
| I+D+i | Gastos de investigación y desarrollo realizados en el archipiélago. | Inmediata. |
| Creación de Empleo | Incremento de plantilla media respecto a los 12 meses anteriores. | 2 años (mantenimiento plantilla). |
Ejemplo Práctico de Ahorro Fiscal: Empresa Tecnológica en Tenerife
Supongamos una sociedad limitada con sede en Tenerife que cierra el ejercicio 2025 con un beneficio antes de impuestos de 400.000 €. La empresa decide dotar el máximo legal permitido a la RIC.
- Beneficio antes de impuestos: 400.000 €
- Dotación a la RIC (90%): 360.000 €
- Base Imponible resultante: 40.000 €
- Impuesto sobre Sociedades (25% s/ 40.000): 10.000 €
- Impuesto sin RIC (25% s/ 400.000): 100.000 €
- Ahorro Fiscal Neto: 90.000 €
La empresa dispone ahora de un plazo hasta el 31 de diciembre de 2029 (4 años) para invertir esos 360.000 € en, por ejemplo, la compra de un local comercial para su actividad o, tras la Ley 6/2025, en dos apartamentos destinados al alquiler de larga duración.
Requisitos para Autónomos: La RIC en el IRPF
Los profesionales y empresarios individuales que tributan por estimación directa también pueden beneficiarse de la RIC. No obstante, el cálculo difiere del Impuesto sobre Sociedades:
- La dotación se realiza sobre el rendimiento neto de la actividad económica obtenido en Canarias.
- Debe destinarse a la reserva una cuantía equivalente a la parte del beneficio que no se retira para consumo personal.
- La inversión debe ser en elementos del inmovilizado afectos a la actividad (aunque la Ley 6/2025 abre la puerta a la inversión en vivienda si esta constituye una rama de actividad de arrendamiento con empleado).
Compatibilidad RIC y ZEC: La Estrategia Definitiva
Es un error común pensar que la RIC y la Zona Especial Canaria (ZEC) son excluyentes. En realidad, su combinación ofrece la presión fiscal más baja de la Unión Europea. Una entidad ZEC tributa al 4% de tipo impositivo. Si esa entidad, además, dota la RIC sobre su base imponible, puede reducir la factura fiscal de manera drástica, siempre que cumpla con los requisitos de inversión y creación de empleo exigidos por ambos regímenes de forma simultánea.
Checklist de Documentación para la AEAT
Ante una inspección, la carga de la prueba recae sobre el contribuyente. Es imprescindible contar con:
- Memoria de la dotación: Documento anexo a las Cuentas Anuales donde se detalle el ejercicio de dotación, el importe y el plan de materialización.
- Facturas y Medios de Pago: Trazabilidad absoluta de la inversión realizada.
- Contratos de Arrendamiento: En el caso de los nuevos activos de la Ley 6/2025, contrato de larga duración y prueba de depósito de fianza.
- Certificado de Situación Censal: Para acreditar que el activo está efectivamente situado en Canarias.
Errores Críticos y Sanciones
El incumplimiento de la materialización en plazo o la enajenación del activo antes de los 5 años (o 10 en vivienda) conlleva la obligación de regularizar la situación tributaria. Esto implica:
- Integrar en la base imponible del ejercicio del incumplimiento las cantidades no invertidas.
- Abonar intereses de demora desde el ejercicio en que se dejó de ingresar el impuesto.
- Posibles sanciones pecuniarias si la AEAT considera que hubo negligencia en la planificación.
En Taxea Strategies, recomendamos una auditoría previa de los activos antes de proceder a la materialización, especialmente con las nuevas categorías introducidas por la Ley 6/2025, dada su complejidad técnica.
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