⚡ Lo esencial
La Ley 6/2025 amplía el catálogo de activos válidos para materializar la RIC: vehículos eléctricos, instalaciones de autoconsumo, software y mejoras en locales arrendados.
Respuesta corta: Con la Ley 6/2025, la RIC puede materializarse en vehículos eléctricos de empresa, instalaciones de autoconsumo, software y mejoras en locales alquilados. Permite reducir hasta el 90% de la base imponible del Impuesto sobre Sociedades mediante inversiones ejecutadas en tres años. Los activos deben mantenerse afectos a la actividad durante un periodo mínimo de cinco años.
📌 Respuesta rápida
La Ley 6/2025 incorpora nuevos activos como destino válido de la materialización de la Reserva para Inversiones en Canarias (RIC): vehículos eléctricos para uso empresarial, instalaciones de autoconsumo energético, activos digitales y determinados activos inmateriales. Esto amplía significativamente las opciones de planificación fiscal para empresas canarias.
La Reserva para Inversiones en Canarias es, sin duda, el incentivo fiscal más potente del Régimen Económico Fiscal canario para empresas. Permite reducir la base imponible del Impuesto de Sociedades hasta en un 90% de los beneficios no distribuidos. Para muchas pymes canarias, aplicarla correctamente puede significar la diferencia entre un tipo efectivo de IS cercano al 25% o prácticamente cero.
La Ley 6/2025 trae consigo novedades relevantes en el catálogo de activos en los que puede materializarse esa reserva. Conocerlas es clave para planificar el cierre fiscal de 2025 (IS presentado en 2026) y los ejercicios siguientes.
1. Qué es la RIC y cómo funciona
La Reserva para Inversiones en Canarias está regulada en el artículo 27 de la Ley 19/1994. Permite a las entidades que operan en Canarias deducir de la base imponible del IS las cantidades que destinen a una reserva indisponible con el compromiso de materializarlas en ciertos activos dentro del plazo legal.
El esquema operativo es: la empresa obtiene beneficios → dota la RIC (hasta el 90% del beneficio no distribuido) → reduce su base imponible → en los tres años siguientes debe invertir ese importe en activos elegibles → debe mantenerlos al menos 5 años.
⚠️ Consecuencia del incumplimiento
Si la empresa no materializa la RIC en plazo, o los activos adquiridos no son elegibles, deberá ingresar en Hacienda la cuota que no tributó, más los intereses de demora correspondientes. El riesgo es real y la inspección de la AEAT conoce bien este incentivo.
2. Nuevos activos elegibles según la Ley 6/2025
La Ley 6/2025 amplía el catálogo de activos en los que puede materializarse la RIC. Los más relevantes para pymes y autónomos societarios son:
🔋 Vehículos eléctricos empresariales
Los vehículos eléctricos destinados al uso exclusivamente empresarial pasan a ser activos de materialización válidos. La condición es que se afecten a la actividad productiva y no se destinen al uso personal de socios o administradores. Incluye furgonetas, turismos de flota y vehículos de reparto.
☀️ Instalaciones de autoconsumo energético
Las placas fotovoltaicas, sistemas de almacenamiento energético y demás instalaciones de autoconsumo ligadas al inmueble donde se desarrolla la actividad son ahora activos válidos. Especialmente relevante para empresas industriales, hoteles y comercios.
💻 Activos digitales y software
Determinados activos digitales de uso empresarial (software de gestión empresarial, plataformas de ecommerce propias, herramientas de automatización) se incorporan como activos inmateriales elegibles, siempre que sean de producción propia o adquiridos a terceros no vinculados.
🏗️ Mejoras en inmuebles arrendados
Las obras de mejora y acondicionamiento en inmuebles arrendados para el ejercicio de la actividad económica (siempre que el arrendamiento tenga una duración mínima de 5 años) pueden ahora computar como materialización válida.
3. Activos que siguen excluidos de la RIC
La Ley 6/2025 no modifica las exclusiones históricas del artículo 27. Siguen sin poder usarse como materialización:
- Terrenos, salvo los afectos a actividades agrícolas o mineras
- Valores mobiliarios (acciones, participaciones, fondos de inversión)
- Activos usados previamente por otras empresas del grupo
- Viviendas, incluso las destinadas a alquiler turístico
- Vehículos no afectos exclusivamente a la actividad (turismos de uso mixto personal/empresarial)
- Activos adquiridos a partes vinculadas, salvo excepciones tasadas
4. Plazos y requisitos de materialización
Los plazos no han variado con la Ley 6/2025. La empresa dispone de 3 años desde la dotación para materializar la RIC. La dotación se imputa al ejercicio en que se obtienen los beneficios (no cuando se aprueba la distribución). Si dotaste RIC con cargo a los beneficios de 2022, el plazo de materialización venció el 31 de diciembre de 2025.
📅 Calendario de materializaciones vigentes en 2026
- RIC 2023: debe materializarse antes del 31/12/2026
- RIC 2024: debe materializarse antes del 31/12/2027
- RIC 2025: debe materializarse antes del 31/12/2028
5. Combinación RIC con ZEC y DIC
La RIC es compatible con el régimen ZEC y con la Deducción por Inversiones en Canarias (DIC). La estrategia óptima para una empresa ZEC en 2026 sería:
- Dota RIC por el 90% del beneficio → reduce base imponible
- Tributa al 4% (ZEC) sobre la base residual
- Al materializar la RIC en activos nuevos, aplica la DIC del 25% como deducción adicional en cuota
Esta triple combinación puede llevar el tipo efectivo final a menos del 1% en escenarios óptimos, siempre dentro de los límites de ayuda de Estado.
6. Casos prácticos de materialización con los nuevos activos
Caso A — Empresa de distribución
Beneficio 2024: 300.000€. Dota RIC 270.000€. Materializa en 3 furgonetas eléctricas (90.000€) + instalación fotovoltaica nave (80.000€) + software de gestión logística (100.000€). Total materializado: 270.000€. Plazo: antes del 31/12/2027.
Caso B — Despacho profesional
Beneficio 2024: 120.000€. Dota RIC 108.000€. Materializa en reforma de local arrendado (60.000€, contrato 7 años) + equipos informáticos y software (48.000€). Combinado con DIC sobre los activos nuevos: deducción adicional de 27.000€ en cuota IS.
¿Tienes RIC pendiente de materializar en 2026?
En Taxea te ayudamos a elegir los activos correctos, documentar la inversión y evitar riesgos en inspección.
Ver planes →7. Preguntas frecuentes
¿Un autónomo en estimación directa puede aplicar la RIC?
No directamente. La RIC es un incentivo del IS, exclusivo para entidades jurídicas. Los autónomos en IRPF tienen equivalentes parciales pero sin el mismo potencial de ahorro.
¿El vehículo eléctrico puede ser para el administrador de la sociedad?
No si hay uso personal. Para ser elegible como materialización de RIC, el vehículo debe estar afecto exclusivamente a la actividad empresarial. Si existe uso mixto, no computaría como materialización válida.
¿El software adquirido a una empresa del grupo cuenta?
En general, no. Los activos adquiridos a partes vinculadas están excluidos, salvo que se demuestre que la operación se realizó en condiciones de mercado y existe valoración independiente.
¿Los 5 años de mantenimiento se cuentan desde la compra o desde la dotación?
Desde la puesta en funcionamiento del activo. Si adquieres la maquinaria en 2025 y entra en producción en enero 2026, el plazo de 5 años empieza en enero 2026.
⚖️ Artículo de carácter informativo. Fuentes: Ley 6/2025, Ley 19/1994 REF art. 27, consultas DGT. La situación concreta de cada empresa puede variar. Consulta con un asesor fiscal especializado antes de dotar o materializar la RIC.
Artículos relacionados
- Gestoría para autónomos en Canarias 2026: qué debe incluir y cómo elegir bien
📚 Fuentes y normativa revisada
📚 Fuentes y normativa revisada
Legislación nacional y regional
- Ley 6/2025, de medidas fiscales y administrativas: Disposiciones relativas a la ampliación de activos aptos para la materialización de la Reserva para Inversiones en Canarias (RIC).
- Ley 19/1994, de 6 de julio, de modificación del Régimen Económico y Fiscal de Canarias: Artículo 27 (Reserva para Inversiones en Canarias), marco regulatorio fundamental del incentivo.
- Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades: Normativa supletoria en cuanto a la determinación de la base imponible y tipos de gravamen aplicables.
- Real Decreto 1758/2007, de 21 de diciembre: Reglamento de desarrollo de la Ley 19/1994 en las materias relativas a los incentivos fiscales en el REF de Canarias.
- Orden HFP/399/2023, de 17 de abril: Por la que se aprueban los modelos de declaración del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (Modelo 200), donde se declaran las dotaciones y materializaciones de la RIC.
📜 Normativa comunitaria y ayudas de Estado
- Reglamento (UE) nº 651/2014 de la Comisión (RGEC): Categorías de ayudas compatibles con el mercado interior (Directrices de ayudas de finalidad regional), que rigen los límites de acumulación de la RIC.
- Comunicación de la Comisión Europea 2014/C 198/01: Directrices sobre las ayudas de Estado de finalidad regional para el periodo actual.
⚖️ Jurisprudencia y doctrina administrativa
- Resoluciones de la Dirección General de Tributos (DGT): Consultas vinculantes relativas a la afectación de vehículos eléctricos (V2251-22) y la consideración de activos inmateriales (V3002-23) como inversión inicial.
- Sentencia del Tribunal Supremo (Sala 3ª) de 22 de marzo de 2022 (STS 1046/2022): Doctrina sobre el concepto de "inversión inicial" y el mantenimiento de los requisitos de los activos vinculados a la RIC.
- Criterios del TEAC: Doctrina sobre la necesidad de justificación de la afectación exclusiva de los activos a la actividad económica para la validez de la materialización.
📋 Modelos tributarios relacionados
- Modelo 200: Declaración anual del Impuesto sobre Sociedades (Anexo de la Reserva para Inversiones en Canarias).
- Modelo 282: Declaración informativa anual de ayudas de Estado en el marco del REF de Canarias y otras ayudas de Estado.
📋 Puntos clave a recordar
- ✅ ¿Un autónomo puede aplicar la RIC?
- ✅ ¿El vehículo eléctrico puede ser para el administrador?
- ✅ ¿El software de empresa vinculada cuenta?
- Ventajas fiscales de la holding en Canarias: Claves del REF 2026
¿Quieres aterrizar esta guía a tu caso?
En Taxea revisamos actividad, obligaciones, plazos, documentación y riesgos antes de tomar una decisión fiscal sensible.
Fuentes oficiales y criterio profesional
Antes de aplicar este criterio, conviene contrastar la norma vigente, consultas administrativas y el encaje concreto de la operación.