¿Cuál es el plazo exacto para interponer una reclamación ante el TEAR de Canarias?

El plazo es de un mes natural a contar desde el día siguiente a la notificación del acto administrativo que se desea impugnar (o desde el día siguiente a aquel en que se entienda desestimado el recurso de reposición si se optó por él). Es un plazo de caducidad, por lo que transcurrido este tiempo sin presentar la reclamación, el acto deviene firme y ya no podrá ser recurrido, perdiendo cualquier oportunidad de defensa técnica.

¿Puedo materializar la RIC en la compra de un local de segunda mano?

Sí, es posible, pero el TEAR de Canarias es muy riguroso con este punto. Para que un inmueble de segunda mano sea apto para la RIC, debe estar afecto a la actividad económica y, generalmente, requiere que se realice una inversión adicional en rehabilitación o que suponga una mejora sustancial en la capacidad productiva de la empresa. Además, el precio de adquisición debe ser de mercado y estar correctamente valorado por tasación pericial si hay vinculación.

¿Qué ocurre si presento la reclamación pero no aporto garantías de pago?

La presentación de la reclamación ante el TEAR no paraliza la vía ejecutiva. Si no solicitas la suspensión aportando una garantía (aval, fianza, hipoteca), la Agencia Tributaria (ATC o AEAT) continuará con el procedimiento de cobro, lo que puede derivar en el devengo de recargos de apremio (5%, 10% o 20%) y el embargo preventivo de cuentas bancarias o bienes, incluso mientras el tribunal está estudiando tu caso.

¿Es vinculante la doctrina del TEAR de Canarias para la Agencia Tributaria Canaria?

Las resoluciones del TEAR tienen carácter vinculante para la Administración Tributaria Canaria en el caso concreto resuelto. Además, cuando el TEAR mantiene un criterio reiterado, la ATC suele adoptarlo para evitar futuras anulaciones. No obstante, si existe una resolución del Tribunal Económico-Administrativo Central (TEAC) que contradiga al TEAR, prevalecerá siempre el criterio del TEAC, que tiene jurisdicción nacional y vincula a todos los tribunales regionales.

¿Puede el TEAR de Canarias aumentar la cuantía de una sanción que estoy recurriendo?

No. En el derecho administrativo español rige el principio de 'reformatio in peius' (prohibición de la reforma en perjuicio). El TEAR puede confirmar la sanción, anularla total o parcialmente, o anular el procedimiento para que se repita, pero nunca puede imponer una sanción mayor a la que ya te había notificado la Administración originalmente.

¿Qué requisitos de empleo exige el TEAR para validar las ventajas ZEC en 2025?

El TEAR exige que los trabajadores computables para el mínimo ZEC tengan su centro de trabajo real en las Islas Canarias y que su actividad esté directamente relacionada con el objeto social autorizado de la entidad. Para 2025, el tribunal ha sido tajante: el empleo debe ser efectivo y no meramente nominal; se revisan TC1, TC2 y la presencia física. El teletrabajo desde fuera de la comunidad autónoma invalida esos puestos a efectos del beneficio fiscal del 4%.

Criterios TEAR Canarias 2025: Doctrina REF e IGIC

Respuesta corta: La doctrina 2025 del TEAR de Canarias prioriza la realidad material sobre errores formales en la deducibilidad del IGIC. Se exige prueba rigurosa de afectación exclusiva (100%) para bienes de inversión de uso mixto. Procedimentalmente, el contribuyente debe elegir obligatoriamente entre el recurso de reposición o la reclamación económico-administrativa, prohibiéndose su interposición simultánea.

⚡ Lo esencial: El Tribunal Económico-Administrativo Regional (TEAR) de Canarias ha consolidado para 2025-2026 una doctrina específica que matiza la aplicación del REF, la RIC y el IGIC. Entender la diferencia entre la interpretación de la Agencia Tributaria Canaria (ATC) y los criterios de resolución del TEAR es el factor determinante para el éxito de cualquier reclamación en el archipiélago. Este análisis profundiza en los requisitos de materialización, la deducibilidad de cuotas y los plazos procesales críticos.

El sistema tributario canario, amparado por el Régimen Económico y Fiscal (REF), presenta una complejidad técnica que a menudo deriva en discrepancias entre los contribuyentes y la Administración. El TEAR de Canarias actúa como el órgano de revisión en vía administrativa, siendo sus resoluciones fundamentales para marcar la hoja de ruta de empresas y autónomos. En el horizonte de 2025 y 2026, la doctrina se ha vuelto especialmente rigurosa en cuanto a la sustancia económica y los plazos de cumplimiento.

Estructura del sistema de reclamaciones en Canarias: Competencias

Canarias opera bajo un régimen de fiscalidad compartida o mixta. Es vital distinguir quién emite el acto administrativo para saber ante quién reclamar y qué normativa aplicar. La dualidad se manifiesta en:

Tributos Propios (ATC): El Impuesto General Indirecto Canario (IGIC), el Arbitrio sobre Importaciones y Entregas de Mercancías en las Islas Canarias (AIEM) y los impuestos sobre labores del tabaco y combustibles. Las reclamaciones frente a la ATC van directas al TEAR de Canarias.
Tributos Estatales Cedidos o Delegados (AEAT): El Impuesto sobre Sociedades (IS) con sus especialidades REF, el IRPF y el IVA (en operaciones exteriores). Aunque la gestión sea estatal, el TEAR de Canarias resuelve en primera instancia las reclamaciones en el territorio insular.

El procedimiento administrativo sigue un orden estricto. Tras la notificación de una liquidación o sanción, el contribuyente tiene dos opciones excluyentes: el Recurso de Reposición (ante el mismo órgano que dictó el acto) o la Reclamación Económico-Administrativa ante el TEAR. No se pueden interponer ambos de forma simultánea.

Criterios Actualizados sobre el IGIC en 2025

El IGIC sigue siendo la principal fuente de litigiosidad. La doctrina del TEAR para 2025 se centra en la "realidad material" sobre la "forma jurídica".

Deducción de cuotas soportadas y el principio de neutralidad

El TEAR ha reforzado que la Administración no puede denegar la deducción del IGIC por meros errores formales si se acredita la realidad de la operación. Sin embargo, para 2026 se espera una mayor vigilancia en:

Afectación exclusiva: Los bienes de inversión y gastos deben estar afectos al 100% a la actividad económica. En casos de uso mixto (vehículos, dispositivos electrónicos), el TEAR exige una prueba de carga del contribuyente mucho más sólida que en años anteriores.
Facturas simplificadas: Se mantiene la prohibición de deducción si no consta el NIF y domicilio del destinatario en operaciones de cuantía relevante, alineándose con la directiva europea.

Localización de servicios y el criterio de "Uso y Disfrute"

Uno de los puntos de mayor conflicto es la localización de servicios prestados desde Canarias a península o extranjero. El TEAR aplica de forma estricta la cláusula de cierre de uso y disfrute para evitar la deslocalización ficticia de bases imponibles. Si un servicio se presta desde Canarias pero se aprovecha efectivamente en el territorio de aplicación del IVA, el TEAR ratifica que no debe llevar IGIC, sino estar sujeto a las reglas de inversión del sujeto pasivo en destino.

Concepto	Criterio Anterior	Criterio TEAR 2025-2026
Rectificación de cuotas	Sanción automática por error	No hay sanción si hay regularización voluntaria y buena fe
Exportación de servicios	Basado solo en domicilio	Basado en lugar de consumo real (uso y disfrute)
Deducción Activos Fijos	Prorrata general	Prorrata especial obligatoria en ciertos umbrales de desviación

La Reserva para Inversiones en Canarias (RIC): Doctrina sobre Materialización

La RIC es el incentivo estrella, pero también el más inspeccionado. El TEAR de Canarias ha delimitado qué se considera "inversión apta" con precisión quirúrgica.

El límite del 90% y la base de dotación

El beneficio que sirve de base para la dotación debe ser el beneficio neto de explotación. El TEAR ha clarificado que no se pueden incluir en la base de la RIC las plusvalías obtenidas por la venta de activos que ya fueron objeto de materialización de RIC en el pasado, para evitar la duplicidad del beneficio fiscal sobre un mismo flujo de caja.

Mantenimiento del empleo y creación de puestos de trabajo

Para que la materialización en activos fijos sea válida, el REF exige a menudo el mantenimiento o creación de empleo. El criterio actual del TEAR es:

Cómputo anual: El empleo se mide en términos de personas/año con dos decimales. Una desviación de 0,1 puede suponer la pérdida total del incentivo si no se justifica adecuadamente.
Relación causa-efecto: La inversión debe ser la causa directa del empleo. No basta con contratar y comprar un camión; debe demostrarse que el camión requiere ese conductor adicional.

Zona Especial Canaria (ZEC): Sustancia y Actividad Real

Las entidades ZEC tributan al 4% en el Impuesto sobre Sociedades. El TEAR ha intensificado la revisión de la "sustancia económica".

El teletrabajo en las entidades ZEC

Tras la pandemia, muchas empresas ZEC permitieron el teletrabajo desde fuera de las islas. El TEAR ha dictaminado que, a efectos del cumplimiento del requisito de creación de empleo en Canarias, el trabajador debe residir y prestar servicios físicamente en el archipiélago. El empleo deslocalizado fuera de Canarias no computa para el mínimo exigido por la normativa ZEC (5 empleados en islas capitalinas, 3 en el resto).

Procedimientos: Suspensión de la Ejecución y Plazos

Recurrir ante el TEAR no suspende automáticamente el deber de pago. Este es uno de los errores más comunes de los contribuyentes.

Garantías para la suspensión

Para evitar el embargo mientras el TEAR resuelve (proceso que puede durar entre 12 y 24 meses reales, pese al plazo legal de un año), se debe solicitar la suspensión aportando:

Aval bancario o certificado de seguro de caución.
Depósito en efectivo en la Caja de Depósitos.
En casos excepcionales, dispensa de garantía si se demuestra que el pago causaría perjuicios de imposible reparación (doctrina muy restrictiva).

El silencio administrativo negativo

Si transcurre un año sin resolución expresa, el contribuyente puede considerar desestimada su reclamación por silencio administrativo para acudir a la vía judicial (TSJC). No obstante, la doctrina actual recomienda esperar a la resolución expresa si los fundamentos de derecho son complejos, ya que el TEAR mantiene la obligación de resolver.

Checklist: Documentación necesaria para una reclamación ante el TEAR

Para maximizar las posibilidades de éxito ante el TEAR de Canarias, la fase de alegaciones debe contar con:

Copia del acto impugnado: Liquidación o sanción original.
Justificación documental de la materialización (si es RIC): Facturas, contratos, certificados de obra y, sobre todo, medios de pago que demuestren la trazabilidad.
Informe de vida laboral de la empresa: Crucial para incentivos vinculados al empleo.
Memoria explicativa: No basta con los documentos contables; es preceptivo explicar la lógica económica de la operación.
Jurisprudencia previa: Citar resoluciones anteriores del propio TEAR de Canarias o del TEAC que soporten la postura del contribuyente.

Conclusión: La importancia de la estrategia previa

Llegar al TEAR Canarias con posibilidades de éxito requiere haber construido el expediente desde el minuto uno de la inspección. La doctrina 2025-2026 muestra que el Tribunal valora especialmente la coherencia documental y el cumplimiento estricto de los plazos. En Taxea Strategies, recomendamos auditar preventivamente las dotaciones de RIC y las deducciones de IGIC antes de que la Administración inicie cualquier comprobación.

Doctrina TEAR Canarias 2025: Criterios Clave en REF e IGIC