¿Qué ocurre si la base de cotización supera el tope máximo en 2026?

Si el salario bruto de un trabajador (incluyendo el prorrateo de extras) supera el tope máximo de cotización establecido para 2026, la empresa y el trabajador cotizarán únicamente por dicho tope máximo. El exceso sobre esa base no está sujeto a cotización ordinaria a la Seguridad Social, aunque sí tributará íntegramente por IRPF. Es fundamental vigilar si en 2026 se aplica la base de cotización adicional de solidaridad para salarios que superen la base máxima, una medida de la reforma de pensiones que impone un tipo de cotización extra sobre el excedente no cotizado.

¿Cómo se calculan las retenciones de IRPF si el contrato es de corta duración?

Para contratos temporales o de corta duración (menos de un año), el Reglamento del IRPF establece un tipo de retención mínimo del 2%. Sin embargo, en 2026, si el volumen de ingresos anuales proyectado arroja una cuota superior según el algoritmo de la AEAT, la empresa deberá aplicar dicho porcentaje superior. Si el trabajador solicita voluntariamente un tipo de retención más alto para evitar pagos elevados en su declaración de la renta, la empresa debe aceptarlo y reflejarlo en la nómina mediante la actualización del Modelo 145.

¿Es obligatorio desglosar la aportación de la empresa en el recibo de salarios?

Sí, desde la reforma de 2014, es obligatorio que en el modelo de recibo de salarios figure no solo la deducción que se le practica al trabajador, sino también la cuantía total de la aportación empresarial a la Seguridad Social. Esto incluye las contingencias comunes, profesionales, desempleo, FOGASA, formación profesional y el MEEI patronal. Este desglose tiene un fin informativo para que el trabajador sea consciente del coste total que su puesto de trabajo genera a la seguridad social, más allá de su sueldo bruto.

¿Qué conceptos de la nómina están exentos de cotizar a la Seguridad Social en 2026?

La lista de conceptos excluidos de la base de cotización es muy restrictiva según el artículo 147 de la LGSS. En 2026, principalmente están exentos los gastos de locomoción debidamente justificados (facturas de peaje, parking o kilometraje según límite reglamentario), los gastos de manutención y estancia en municipios distintos al del centro de trabajo y domicilio, y las indemnizaciones por fallecimiento, traslados o despidos (dentro de los límites legales). Los pluses de transporte o distancia cotizan íntegramente desde 2013.

¿Cómo afecta una Incapacidad Temporal (IT) al cálculo de la nómina?

Durante una baja por IT, la obligación de cotizar permanece, pero la estructura de la nómina cambia. El trabajador deja de percibir salario para recibir un subsidio. En contingencias comunes, los 3 primeros días no se cobra (salvo mejora por convenio), del 4º al 20º el coste es asumido por la empresa (pago delegado) y a partir del 21º por la Mutua o el INSS. La base de cotización durante la IT será la base de contingencias comunes del mes anterior al inicio de la baja, dividida por el número de días de dicho mes.

¿Qué sanciones impone la Inspección si se detectan nóminas mal calculadas?

Las sanciones se rigen por la LISOS. No entregar el recibo de salarios o utilizar modelos no oficiales es una infracción leve (hasta 750€). Sin embargo, no ingresar las cuotas de seguridad social o consignar datos falsos para eludir la cotización es una infracción grave o muy grave, con multas que pueden oscilar desde el 50% al 150% de las cuotas no ingresadas, además de recargos del 20% y la posible pérdida de bonificaciones o ayudas públicas durante un periodo de hasta dos años.

Cómo hacer una nómina paso a paso en 2026

⚡ Lo esencial — Cómo se hace una nómina paso a paso 2026

Respuesta corta: Para confeccionar una nómina en 2026 debe emplear el modelo oficial (Orden ESS/2098/2014), ajustando devengos y deducciones al Mecanismo de Equidad Intergeneracional (MEEI) y la Ley de Presupuestos. El pago y entrega del recibo deben ser puntuales, sin exceder el mes natural. Incumplir estas obligaciones conlleva sanciones inspectoras de hasta 225.018 euros en casos graves.

Criterio: La nómina debe reflejar con exactitud la relación entre devengos salariales y las deducciones legalmente previstas según el convenio aplicable y la Ley de Presupuestos de 2026.
Plazo: El pago y entrega del recibo de salarios debe realizarse puntualmente en la fecha convenida, sin exceder el mes natural.
Riesgo: Errores en el cálculo del MEEI (Mecanismo de Equidad Intergeneracional) o en las bases de cotización pueden derivar en sanciones de la Inspección de Trabajo de hasta 225.018 euros en casos muy graves.
Obligación: Es obligatorio el uso del modelo oficial de recibo de salarios o aquel pactado en convenio que contenga los elementos mínimos exigidos por la Orden ESS/2098/2014.
Siguiente paso: Revisar la actualización de las tablas salariales del convenio colectivo de aplicación para el ejercicio 2026 antes de procesar el primer devengo del año.

La confección de una nómina en 2026 ha dejado de ser una tarea puramente administrativa para convertirse en un ejercicio de precisión fiscal y laboral. Con la consolidación de las reformas de la Seguridad Social y la presión inspectora sobre los conceptos no salariales, cualquier error en el cálculo de los devengos o las bases de cotización puede comprometer la estabilidad financiera de la empresa y los derechos del trabajador.

¿Qué es una nómina y cuál es su marco legal en 2026?

La nómina no es solo un justificante de pago; es un documento con validez jurídica y administrativa que certifica la liquidación de haberes del trabajador y el cumplimiento de las obligaciones de Seguridad Social e IRPF por parte del empleador. En 2026, la complejidad técnica ha aumentado debido a la consolidación de la reforma de pensiones y el ajuste progresivo del Mecanismo de Equidad Intergeneracional (MEEI).

La normativa básica que regula la confección de la nómina se sustenta en el Artículo 29.1 del Estatuto de los Trabajadores, que establece el derecho del trabajador a la percepción puntual de la remuneración pactada o legalmente establecida. Asimismo, la estructura del recibo de salarios debe ajustarse a los modelos normalizados por el Ministerio de Trabajo y Economía Social, garantizando la transparencia en los conceptos percibidos y las sumas detraídas.

En el ejercicio 2026, debemos prestar especial atención a la Ley General de la Seguridad Social (LGSS) y a la Ley de Presupuestos Generales del Estado, que definen los topes máximos y mínimos de cotización, estrechamente vinculados a la evolución del Salario Mínimo Interprofesional (SMI).

¿A quién afecta este proceso?

Cualquier entidad que actúe como empleadora (sociedades limitadas, anónimas, autónomos con trabajadores a cargo o entidades sin ánimo de lucro) está obligada a emitir este documento mensualmente. Incluso en situaciones de suspensión de contrato con derecho a remuneración o IT (Incapacidad Temporal), la generación de la nómina —o al menos el registro de cotización— sigue siendo preceptiva para mantener la trazabilidad de la vida laboral del empleado.

Estructura técnica de una nómina profesional

Para entender cómo se hace una nómina paso a paso en 2026, primero debemos desglosar sus tres bloques fundamentales: el encabezado, el cuerpo (devengos y deducciones) y el pie (bases de cotización y aportación empresarial).

Concepto	Criterio de Inclusión	Riesgo Asociado	Acción Preventiva
Salario Base	Según tablas de convenio 2026.	Infrasalario (SMI).	Auditar actualizaciones del BOE.
Complementos	Antigüedad, nocturnidad, penosidad.	Omisión de pluses obligatorios.	Revisar el registro de jornada.
MEEI 2026	0,90% total (0,75% emp. / 0,15% trab.).	Liquidación errónea en RNT.	Parametrizar ERP con tipos 2026.
Retención IRPF	Según algoritmo de la AEAT.	Regularizaciones incorrectas.	Solicitar Modelo 145 actualizado.

Paso a paso: Cómo confeccionar la nómina de forma profesional

Paso 1: Identificación de las partes

El encabezado debe contener los datos identificativos exigidos por la normativa de Seguridad Social:

De la empresa: Nombre legal o razón social, CIF, Código de Cuenta de Cotización (CCC) y domicilio fiscal.
Del trabajador: Nombre completo, DNI o NIE, Número de Afiliación a la Seguridad Social (NAF), grupo profesional, categoría y, de forma crítica, la fecha de antigüedad, que rige el devengo de trienios y el cálculo de futuras indemnizaciones.

Paso 2: Determinación de los devengos (Ingresos brutos)

Los devengos representan la suma total de las percepciones que recibe el trabajador. En 2026, la distinción entre conceptos salariales y no salariales es vital para la base imponible del IRPF.

Percepciones salariales: Retribuyen el trabajo efectivo. Incluyen el salario base, complementos (personales, de puesto, de vencimiento superior al mes como las pagas extras) y el salario en especie (valoración de vehículo, vivienda o seguros).
Percepciones no salariales: Compensan gastos. Aquí entran las dietas, kilometraje y pluses de transporte. Nota fiscal: En 2026, la Inspección vigila que estos conceptos no superen los límites exentos establecidos en el Reglamento del IRPF, pues de lo contrario deben cotizar y tributar.

Paso 3: Cálculo de las Bases de Cotización

Este es el núcleo técnico de la nómina. Se deben calcular tres bases diferenciadas:

Base de Cotización por Contingencias Comunes (BCCC): Se calcula sumando los devengos salariales más la parte proporcional de las pagas extraordinarias. Se debe verificar que el resultado esté entre la base mínima y la base máxima de 2026.
Base de Cotización por Contingencias Profesionales (BCCP): Incluye la BCCC más el importe de las horas extraordinarias, si las hubiera. Se utiliza para calcular las cuotas de desempleo, formación profesional y el Fondo de Garantía Salarial (FOGASA).
Base de Retención del IRPF: Corresponde al total devengado menos los conceptos exentos de tributación según el artículo 7 de la Ley del IRPF.

Paso 4: Aplicación de las deducciones

Las deducciones son las cantidades que se restan del salario bruto para obtener el neto o "líquido a percibir". Para el ejercicio 2026, los tipos estándar para el trabajador son:

Contingencias Comunes: 4,70%.
Desempleo: 1,55% (contratos indefinidos) o 1,60% (contratos de duración determinada).
Formación Profesional: 0,10%.
MEEI: 0,15% (sobre la BCCC).
IRPF: El porcentaje calculado en función de la situación personal del trabajador y su volumen de ingresos anuales previstos.

Tratamiento del Salario en Especie en 2026

El salario en especie ha ganado peso como herramienta de retribución flexible. Sin embargo, su reflejo en nómina es complejo. La normativa establece que el salario en especie no puede superar el 30% de las percepciones salariales del trabajador. Ejemplos comunes en 2026:

Vehículos de empresa: Se valora el coste de adquisición (incluidos tributos) o el valor de mercado si el vehículo es propiedad de la empresa. Si el vehículo es eficiente energéticamente, existen reducciones de hasta el 30% en la valoración.
Seguros de salud: Exentos de tributación hasta 500€ anuales por miembro de la unidad familiar (o 1.500€ en caso de discapacidad).
Vales comedor: Exentos hasta 11€ por día laborable.

Es imperativo que el software de nóminas realice el "ingreso a cuenta" correspondiente si la empresa asume el coste del IRPF del salario en especie, o bien descontarlo del neto si se repercute al empleado.

h2 style="color: #9B1C1C;">El Coste de Empresa: Lo que no aparece en el neto

Para un asesor fiscal, la nómina no termina en el líquido del trabajador. El coste total para la empresa incluye las cuotas patronales, que en 2026 siguen una escala aproximadamente del 30-35% sobre la base de cotización:

Contingencias Comunes (Empresa): 23,60%.
Desempleo (Empresa): 5,50% o 6,70% según contrato.
FOGASA: 0,20%.
Formación Profesional: 0,60%.
MEEI (Empresa): 0,75%.
AT y EP: Según tarifa de primas por actividad (CNAE).

Caso Práctico: Nómina de un Técnico Superior en Mayo 2026

Veamos un ejemplo detallado de un trabajador con un salario bruto anual de 36.000€ distribuido en 12 pagas (pagas extras prorrateadas).

Datos previos:

Salario Base Mensual: 2.500€
Prorrateo de Pagas Extras: 500€ (suponiendo 2 pagas de 3.000€ cada una)
Total Devengado (Bruto): 3.000€

Cálculo de Bases:

BCCC = 3.000€
BCCP = 3.000€ (sin horas extras)

Cálculo de Deducciones del Trabajador:

Contingencias Comunes (4,7%): 141,00€
Desempleo (1,55%): 46,50€
Formación Profesional (0,1%): 3,00€
MEEI (0,15%): 4,50€
IRPF (aprox. 18%): 540,00€
Total Deducciones: 735,00€

Líquido a percibir: 3.000,00€ - 735,00€ = 2.265,00€

Coste para la Empresa (Estimación): La empresa pagará adicionalmente unos 930€ a la Seguridad Social, situando el coste real de este trabajador en aproximadamente 3.930€ mensuales.

Errores frecuentes y sanciones en 2026

La Inspección de Trabajo ha automatizado gran parte de sus procesos de control mediante el cruce de datos con la AEAT y la TGSS. Los errores más castigados son:

Incorrecta aplicación del MEEI: Al ser un porcentaje que varía anualmente hasta 2030, es habitual encontrar desfases en empresas que no actualizan su software de gestión puntualmente.
Abuso de dietas y gastos de locomoción: El abono sistemático de estas cuantías sin justificante de desplazamiento real es considerado salario encubierto.
No comunicar variaciones de datos (Modelo 145): Si el trabajador cambia su situación familiar y la empresa no ajusta el IRPF, la responsabilidad puede recaer sobre el empleador si no se puede demostrar la entrega del modelo por parte del empleado.

Checklist de revisión profesional

Antes de cerrar el mes, verifique los siguientes puntos:

¿Se han aplicado las tablas salariales de 2026 del convenio correspondiente?
¿Las bases de cotización están dentro de los límites máximos y mínimos legales?
¿El porcentaje de IRPF se ha regularizado tras cualquier incremento salarial o bonus?
¿Se ha incluido el recargo del MEEI con los tipos actualizados (0,75% empresa / 0,15% trabajador)?
¿El líquido a percibir coincide con la transferencia bancaria realizada?

Conclusión operativa

Saber cómo se hace una nómina paso a paso en 2026 requiere un equilibrio entre la precisión matemática y el conocimiento normativo actualizado. La automatización mediante software de nóminas es esencial, pero la supervisión humana experta es la única garantía contra sanciones de la Inspección de Trabajo o reclamaciones de cantidad por parte de los empleados. La nómina es, en última instancia, el reflejo de la salud laboral y fiscal de su organización.

Fuentes y normativa revisada

Real Decreto Legislativo 2/2015, de 23 de octubre, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley del Estatuto de los Trabajadores.
Real Decreto Legislativo 8/2015, de 30 de octubre, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social.
Ley 21/2021, de 28 de diciembre, de garantía del poder adquisitivo de las pensiones (Regulación del MEEI).
Ley de Presupuestos Generales del Estado 2026 (en lo relativo a bases y tipos).
Orden de Cotización 2026 publicada en el BOE.

Cómo hacer una nómina en 2026: Guía técnica y fiscal