¿Estás preparando las cestas de Navidad del equipo y piensas cerrar su revisión fiscal al recibir la factura? Identifica también quién las recibe y qué práctica de la empresa estás manteniendo. El artículo 15.e de la Ley del Impuesto sobre Sociedades distingue los gastos realizados con el personal según los usos y costumbres de la empresa. La factura, por sí sola, no explica esos dos datos.
Esta revisión empieza antes de mezclar el pedido con otros obsequios. Si el mismo proveedor prepara cestas para empleados y regalos para clientes, conserva la separación aunque emita un único documento.
Identifica quién recibe las cestas del pedido
Relaciona las unidades encargadas con sus destinatarios reales. Puedes utilizar el pedido y el detalle de reparto para distinguir la parte de la plantilla de la destinada a clientes o proveedores. El nombre del producto no permite saber quién lo recibió.
Una misma cesta puede responder a destinos distintos. Por eso no conviene asignar toda una factura a «personal» o a «atenciones a clientes» solo porque esa cuenta se utilizó el año anterior. Contrasta el contenido del pedido actual.
| Destino | Qué dejar identificado | Qué no resuelve la factura sola |
|---|---|---|
| Personal de la empresa | Reparto y práctica de empresa que se quiere revisar | El encaje en usos y costumbres |
| Clientes o proveedores | Destinatario y finalidad de la atención | La clasificación y el límite propio de esa categoría |
| Unidades cuyo destino no consta | Quién las recibió o para qué se reservaron | Que todo el pedido pertenezca a una única categoría |
Prepara los antecedentes de la práctica de la empresa
Para revisar la referencia a usos y costumbres, necesitas información de la práctica que se quiere examinar. Localiza antecedentes de pedidos, comunicaciones al equipo o criterios de reparto que existan. Presenta los hechos disponibles, sin convertir una lista interna en una prueba automática de deducibilidad.
Si es el primer pedido o no conservas antecedentes, indícalo. No reconstruyas una costumbre que no puedas explicar ni atribuyas a la ley un número mínimo de años que no has contrastado. La información incompleta debe quedar visible para quien revise el caso.
También conviene señalar cambios respecto a lo que se venía haciendo: destinatarios, criterio de entrega o alcance del pedido. El gasto de este año necesita su explicación; recuperar una factura antigua no acredita que el reparto actual sea el mismo.
Consulta con Alexis qué destinatarios y antecedentes explican el pedido de cestas de tu empresa. Empieza por esos datos antes de dar por cerrado el tratamiento del gasto.
Un pedido reúne cestas para empleados y para clientes
Supuesto ilustrativo: una sociedad encarga cestas para su plantilla y algunos obsequios para clientes al mismo proveedor. Recibe una factura conjunta. El equipo conserva pedidos de ejercicios anteriores para el personal, pero todavía no ha relacionado las unidades del pedido nuevo con su destino.
La persona responsable separa ambos grupos con el detalle disponible y reúne los antecedentes de la práctica de empresa para las cestas del personal. Para los obsequios comerciales identifica destinatario y finalidad. No aplica a toda la factura una misma conclusión por coincidir el proveedor y el producto.
El resultado es una relación de gastos que puede revisarse por su naturaleza y soporte. No se declara deducible todo el pedido ni se considera acreditado un uso empresarial solo por existir una factura anterior. El caso explica cómo preparar la información, sin representar una empresa cliente o una decisión fiscal ya validada.
Entrega la revisión con los grupos y soportes separados
La AEAT mantiene separadas en su explicación las atenciones a clientes, los gastos de personal conforme a usos y costumbres y los destinados a promoción. Conserva esa separación al preparar el cierre; una cuenta con todos los obsequios mezclados dificulta reconocer qué condición debes comprobar.
La ley establece para las atenciones a clientes o proveedores el límite del 1 por ciento del importe neto de la cifra de negocios del período impositivo. La guía del límite de atenciones a clientes y proveedores desarrolla ese cálculo. No lo utilices como porcentaje general para cualquier gasto con la plantilla.
La documentación de las cestas se integra en las decisiones y obligaciones de una sociedad limitada. Para este pedido, revisa con Alexis la factura, el reparto y los datos pendientes del gasto de cestas. Así podremos identificar qué está explicado y qué necesita una comprobación adicional.
Fuentes oficiales
Ley del Impuesto sobre Sociedades, artículo 15.e, para las categorías y condiciones descritas. Manual de Sociedades 2024 de la AEAT: donativos y liberalidades, contrastado con el precepto recuperado en la revisión actual. No se resuelve aquí el IVA ni la retribución individual de quien recibe la cesta.
