Una microempresa puede tener un tipo del impuesto anual y un porcentaje distinto para sus pagos fraccionados. No es una contradicción: el pago a cuenta se calcula con las reglas de la modalidad utilizada y después se tiene en cuenta al liquidar el impuesto del ejercicio.
¿Por qué tu programa propone un porcentaje diferente del que esperabas al preparar el modelo 202? Antes de corregirlo a mano, comprueba si calcula sobre una cuota anterior o sobre la base del periodo en curso. Esa diferencia cambia por completo la operación.
El pago de octubre no es todavía el impuesto anual
El Impuesto sobre Sociedades y sus pagos fraccionados están relacionados, pero se calculan en momentos distintos. El artículo 40 de la ley regula las modalidades del pago a cuenta. No basta con multiplicar el beneficio que ves en contabilidad por un tipo anual y enviar el resultado.
Para una microempresa, además, hay que comprobar que cumple las condiciones del régimen y qué periodo impositivo se está calculando. Facturar poco un trimestre no acredita por sí solo el cumplimiento de todos los requisitos para aplicar un tipo reducido.
Utiliza la cifra de negocios que exige la norma y revisa las circunstancias de la entidad. Si el periodo no coincide con el año natural o dura menos de un año, detén el cálculo automático hasta confirmar las reglas que corresponden a esa situación.
Dos modalidades que parten de cifras diferentes
La modalidad del artículo 40.2 toma como referencia una cuota de un periodo anterior en los términos previstos legalmente. La del artículo 40.3 trabaja sobre la base imponible del periodo en curso. Cambiar una por otra por comodidad no es una elección libre en el momento de presentar.
| Modalidad | Punto de partida | Error que debes evitar |
|---|---|---|
| Artículo 40.2 | La cuota del periodo anterior que corresponda | Sustituirla por el beneficio contable actual |
| Artículo 40.3 | La base imponible acumulada del periodo en curso | Aplicar directamente el tipo anual sin su regla de pago a cuenta |
Antes de comparar porcentajes, confirma en qué modalidad está la empresa y por qué. Si la lleva otra persona, pide que te identifique esa modalidad y la cifra de partida; así podrás entender el resultado sin tener que adivinar qué ha hecho el programa.
Por qué aparecen porcentajes distintos en una microempresa
Para los periodos iniciados en 2026, la disposición transitoria cuadragésima cuarta de la ley prevé tipos del 19 % y del 21 % para la escala de las entidades comprendidas en el supuesto de microempresa al que se refiere. Esa escala anual no se traslada sin más al pago del artículo 40.3.
Para calcular el pago en esa modalidad, el artículo 40.3 utiliza cinco séptimos del tipo correspondiente y redondea por defecto. De ahí salen porcentajes del 13 % y del 15 % sobre las partes de base que procedan. La modalidad del artículo 40.2 mantiene su propia regla del 18 % sobre la cuota de referencia.
Son reglas distintas sobre magnitudes distintas. Comparar únicamente los porcentajes puede hacer pensar que existe un ahorro o un recargo que en realidad no se ha calculado. Para decidir si el pago es correcto hay que revisar también la base o la cuota sobre la que se aplica.
Un ejemplo sin confundir caja y beneficio
Imagina una pequeña empresa que ha cobrado más este trimestre y ve un pago fraccionado mayor que el anterior. Este supuesto es ilustrativo. El aumento de cobros no explica por sí solo el cambio: puede que haya variado la base acumulada, una corrección fiscal o la cuota utilizada como referencia.
Separa el saldo del banco del resultado contable y de la base imponible. Después compara la declaración anterior con la que se está preparando, manteniendo la misma modalidad. Así podrás localizar si el cambio procede del negocio o de un dato mal trasladado.
Consulta con Taxea qué modalidad y porcentaje está utilizando el modelo 202 de tu microempresa. Ten a mano el periodo y la declaración que se está calculando.
Qué confirmar antes de presentar
Comprueba periodo, modalidad, condiciones de la empresa y cifra de partida. Después revisa los pagos anteriores que deban descontarse cuando corresponda. La reducción del tipo anual no autoriza a cambiar cualquier casilla del pago a cuenta de forma aislada.
Nuestra guía sobre la actividad a través de una sociedad limitada ayuda a situar estas obligaciones. Si tu primer ejercicio fue corto o has cambiado de modalidad, esa circunstancia necesita una comprobación específica antes de utilizar una plantilla anterior.
