¿Qué diferencia existe entre el Modelo 110 y el Modelo 111?

Técnicamente, el Modelo 110 era el formulario utilizado por pymes y autónomos, mientras que el 111 era para grandes empresas. Hace años, la Agencia Tributaria unificó ambos en el Modelo 111 actual. Por tanto, aunque en el lenguaje profesional se siga hablando del '110' para referirse a la declaración trimestral de retenciones, el formulario que se presenta obligatoriamente es el 111. La función es la misma: liquidar las retenciones de IRPF practicadas a terceros.

He recibido una factura de un profesional sin retención, ¿debo incluirla?

Como pagador, usted es el responsable legal de practicar la retención. Si recibe una factura de un profesional (por ejemplo, un abogado) que no indica la retención, usted debe calcularla e ingresarla igualmente en el Modelo 111, restándola del pago neto al profesional. No hacerlo supone una infracción tributaria. Solo están exentas las facturas de profesionales que no actúen como tales o si la normativa específica lo indica (como autónomos en ciertos epígrafes de actividades empresariales que no son profesionales).

¿Cuándo se aplica el tipo de retención del 7% para autónomos?

El tipo reducido del 7% es una medida de fomento para nuevos profesionales. Se puede aplicar durante el año natural de inicio de la actividad y los dos siguientes. Para que el pagador pueda aplicar este 7%, el autónomo debe entregarle un documento firmado comunicando que cumple los requisitos. Si se supera este plazo de tres años y se sigue aplicando el 7%, la AEAT reclamará la diferencia del 8% (hasta llegar al 15% general) al pagador, no al profesional.

¿Es obligatorio presentar el modelo si no he tenido retenciones en el trimestre?

Si usted es un autónomo o pyme y en un trimestre concreto no ha tenido empleados ni ha recibido facturas con retención, no tiene la obligación de presentar el modelo negativo, siempre que no sea una gran empresa. Sin embargo, si está dado de alta en el censo de retenedores y prevé no tener retenciones en mucho tiempo, lo recomendable es dar de baja la obligación mediante el modelo 036 para evitar confusiones o requerimientos informativos de la AEAT.

¿Qué sanciones existen por presentar el Modelo 111 fuera de plazo en 2026?

Si la presentación es voluntaria (sin requerimiento previo de Hacienda), se aplican recargos extemporáneos según el artículo 27 de la LGT: un 1% por cada mes completo de retraso. Si pasan más de 12 meses, el recargo es del 15% más intereses de demora. Si la AEAT le requiere antes de que usted presente, la sanción mínima es del 50% de la cantidad a ingresar, pudiendo aumentar si hay ocultación o medios fraudulentos. Presentar un modelo negativo fuera de plazo conlleva una multa pecuniaria de unos 200 euros.

¿Cómo se vinculan el Modelo 111 y el Modelo 190?

El Modelo 190 es el resumen anual informativo de todas las declaraciones mensuales o trimestrales del Modelo 111. Es crucial que la suma de las bases y retenciones de todos los 111 del año coincida exactamente con el 190. Además, el 190 identifica a los perceptores con nombre y DNI. Si los datos no cuadran, la AEAT emite una discrepancia que bloquea devoluciones de renta de los empleados o profesionales y genera una inspección para la empresa pagadora.

Modelo 110 y 111 de IRPF: Guía Fiscal para Empresas 2026

⚡ Lo esencial

Respuesta corta: El Modelo 110 (actualmente gestionado mediante el Modelo 111) es la autoliquidación periódica obligatoria para ingresar en la AEAT las retenciones de IRPF practicadas a trabajadores y profesionales. Su presentación es trimestral o mensual, siendo crítico asegurar la total concordancia con el resumen anual Modelo 190 para evitar sanciones bajo la Ley General Tributaria.

El Modelo 110 (denominación histórica hoy integrada técnicamente en el Modelo 111) es la declaración trimestral o mensual mediante la cual empresas y autónomos ingresan en la AEAT las retenciones practicadas a trabajadores, profesionales y otros colectivos. En 2026, la gestión telemática es el estándar absoluto, exigiendo una concordancia total con el resumen anual (Modelo 190). Los tipos de retención varían desde el 15% general para profesionales hasta el 35% para administradores de grandes entidades, siendo fundamental evitar errores en el cálculo para eludir el nuevo régimen sancionador de la Ley General Tributaria.

Introducción: La relevancia del cumplimiento en las retenciones de IRPF

En el ecosistema fiscal español de 2026, el cumplimiento de las obligaciones declarativas no es solo una cuestión de trámite, sino el eje sobre el que pivota la solvencia y reputación de cualquier entidad económica. Dentro de este catálogo de obligaciones, las retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) ocupan un lugar crítico.

Es preciso realizar una matización técnica inicial: aunque coloquialmente muchos asesores y contribuyentes siguen utilizando el término Modelo 110, administrativamente este fue absorbido por el Modelo 111. No obstante, la esencia permanece: el pagador actúa como un colaborador forzoso de la Administración, recaudando una parte de la renta del perceptor para ingresarla directamente en el Tesoro Público. Este mecanismo de "pago anticipado" garantiza la liquidez del sistema y permite un control cruzado de datos sin precedentes gracias a la digitalización de la Agencia Tributaria.

¿Qué es el Modelo 110/111 y cuál es su función en 2026?

El Modelo 110 (o 111) es la herramienta de autoliquidación para ingresar las retenciones e ingresos a cuenta que se han practicado sobre:

Rendimientos del trabajo (nóminas, finiquitos, atrasos).
Rendimientos de actividades económicas (facturas de profesionales, autónomos en módulos, actividades agrícolas).
Rendimientos de la propiedad intelectual, industrial o asistencia técnica.
Premios por participación en juegos, concursos o rifas.
Ganancias patrimoniales derivadas de aprovechamientos forestales en montes públicos.
Cesión de derechos de imagen.

Para el ejercicio 2026, la Agencia Tributaria ha intensificado el uso de Big Data para cruzar la información del Modelo 111 con las declaraciones de IVA y, especialmente, con el Modelo 190. Cualquier discrepancia en estos datos suele disparar requerimientos automatizados de aclaración.

Obligados a la presentación: ¿Quiénes deben declarar?

La obligación de retener y, por ende, de presentar el modelo, nace en el momento en que se satisfacen rentas sujetas a retención. Según el artículo 76 del Reglamento del IRPF, están obligados:

Personas jurídicas: Todas las sociedades (SL, SA, etc.) que tengan empleados o contraten servicios profesionales con retención.
Empresarios individuales y autónomos: Siempre que realicen actividades económicas y satisfagan rentas a terceros en el ejercicio de su actividad.
Entidades en atribución de rentas: Comunidades de bienes, sociedades civiles y herencias yacentes.
Personas físicas: En supuestos muy específicos relacionados con el personal doméstico (aunque habitualmente esto se gestiona por otros cauces, la obligación legal persiste en ciertos umbrales).

Nota importante sobre las declaraciones negativas: Si una empresa está dada de alta en el censo de retenedores (casilla 110 del modelo 036/037) pero un trimestre concreto no ha practicado retenciones, no tiene la obligación de presentar el modelo negativo, salvo que se trate de grandes empresas o entidades que deban declarar mensualmente.

Tipos de Retención e Ingresos a Cuenta en 2026

La correcta aplicación de los tipos impositivos es la base para evitar sanciones. A continuación, desglosamos la tabla vigente para el ejercicio 2026:

Concepto del Rendimiento	Tipo 2026	Observaciones Técnicas
Trabajadores por cuenta ajena (General)	Variable	Según algoritmos de la AEAT (situación familiar y renta anual).
Profesionales Autónomos (General)	15%	Tipo estándar aplicable a la mayoría de servicios profesionales.
Nuevos Profesionales (Inicio actividad)	7%	Aplicable el año de inicio y los dos siguientes (comunicación escrita).
Administradores y Consejeros	35% / 19%	19% si la cifra de negocios del último ejercicio es < 100.000€.
Actividades Agrícolas y Ganaderas	2%	Tipo reducido para el sector primario.
Premios y Concursos	19%	Aplicable a premios monetarios y en especie.

Plazos de Presentación y Calendario Fiscal 2026

La puntualidad en la presentación es innegociable para evitar recargos. Existen dos calendarios diferenciados según la naturaleza del contribuyente:

1. Autoliquidación Trimestral (Pymes y Autónomos)

Es la opción mayoritaria. Se presenta en los primeros 20 días naturales del mes siguiente a la finalización de cada trimestre:

Primer Trimestre (T1): Del 1 al 20 de abril.
Segundo Trimestre (T2): Del 1 al 20 de julio.
Tercer Trimestre (T3): Del 1 al 20 de octubre.
Cuarto Trimestre (T4): Del 1 al 20 de enero (del año siguiente).

2. Autoliquidación Mensual (Grandes Empresas)

Para aquellas entidades cuyo volumen de operaciones superó los 6.010.121,04 euros en el año anterior. La presentación se realiza mensualmente dentro de los 20 primeros días naturales del mes siguiente (ej. el mes de marzo se presenta hasta el 20 de abril).

Importante: Si el último día del plazo cae en sábado, domingo o festivo nacional, el plazo se amplía hasta el siguiente día hábil.

Caso Práctico: Gestión Integral del Modelo en una Pyme

Imaginemos la sociedad "Logística Digital 2026, S.L." durante el segundo trimestre del año. Su actividad ha generado los siguientes pagos:

Nóminas de 5 empleados: Total bases imponibles 12.500€. Retenciones totales practicadas: 1.875€.
Factura de Asesoría Jurídica: Base 1.000€ + IVA - 15% Retención (150€).
Factura de un nuevo Notario: Base 500€ + IVA - 15% Retención (75€).
Alquiler de oficina: Base 2.000€ (Ojo: esto va al Modelo 115, no al 110/111).

Cumplimentación del Modelo:

Apartado Rendimientos del Trabajo: 5 perceptores | Base 12.500 | Retención 1.875€.
Apartado Actividades Económicas: 2 perceptores | Base 1.500 | Retención 225€.
Resultado final: 2.100€ a ingresar.

Este importe de 2.100€ debe ser exacto. Si se detecta a posteriori que se omitió una factura, lo correcto es presentar una autoliquidación complementaria para evitar que la AEAT envíe una liquidación paralela con sanción.

Errores frecuentes y Criterio de la Inspección

Desde Taxea Strategies, hemos identificado los fallos más recurrentes que derivan en inspecciones:

Confundir modelos: Declarar retenciones por alquileres en el 111 en lugar del 115.
No retener a profesionales: Muchos empresarios olvidan que cualquier factura de un autónomo profesional (abogados, arquitectos, ingenieros, agentes de seguros) debe llevar retención si el pagador es empresario.
Vigencia del 7%: Aplicar el tipo reducido de nuevo autónomo durante más de los 3 años permitidos.
Retenciones en especie: No realizar el ingreso a cuenta sobre pagos no monetarios (vehículos de empresa, seguros médicos por encima del límite exento).
Falta de correlación con el Modelo 190: La suma de los cuatro Modelos 111 trimestrales debe coincidir al céntimo con el resumen anual 190.

Checklist para el cierre del trimestre en 2026

Antes de pulsar el botón de envío en la Sede Electrónica, verifique los siguientes puntos:

¿Están contabilizadas todas las facturas de proveedores profesionales recibidas hasta la fecha de devengo?
¿Se ha verificado el certificado de estar al corriente de pago de los autónomos con retención del 7%?
¿Coinciden las retenciones de las nóminas con los seguros sociales (RNT/RLC)?
¿Se han incluido las retenciones de los finiquitos o indemnizaciones que superen los límites exentos?
¿Está el certificado digital vigente y con permisos suficientes para el pago por domiciliación?

La responsabilidad del retenedor: El criterio del TEAC

Es vital recordar que, según el Tribunal Económico-Administrativo Central (TEAC), la obligación de retener es independiente de la obligación de pago. Esto significa que, aunque la empresa no haya pagado la factura al profesional, la retención se devenga en el momento del pago o exigibilidad. Asimismo, si el retenedor no practica la retención debiendo hacerlo, el perceptor (trabajador o profesional) tiene derecho a deducirse esa retención no practicada en su Renta, pero la AEAT exigirá al pagador el ingreso de esas cantidades no retenidas, más intereses y sanciones que pueden oscilar entre el 50% y el 150% de la cuota no ingresada.

Fuentes Legales y Referencias

Ley 35/2006, de 28 de noviembre: Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Real Decreto 439/2007: Reglamento del IRPF.
Ley 58/2003, de 17 de diciembre: Ley General Tributaria (Régimen sancionador).
Orden EHA/3127/2009: Aprobación del modelo 111 y condiciones de presentación.

💡 Criterio Taxea: La gestión del Modelo 110/111 en 2026 requiere una integración absoluta entre contabilidad y fiscalidad. No lo considere un mero trámite; es una declaración de responsabilidad donde usted actúa como custodio de fondos públicos. Una revisión preventiva de sus tipos de retención antes de cada cierre trimestral es la mejor garantía contra las inspecciones automatizadas.

Guía del Modelo 110: Retenciones e Ingresos a Cuenta 2026