¿Qué requisitos debe cumplir una fundación para no pagar Impuesto sobre Sociedades?

Para acogerse a la exención casi total en el Impuesto sobre Sociedades, la fundación debe estar inscrita en el Registro correspondiente, perseguir fines de interés general, destinar al menos el 70% de sus rentas netas a dichos fines, y cumplir con las obligaciones de transparencia y rendición de cuentas. Las rentas procedentes de donaciones, subvenciones vinculadas a fines y ciertas explotaciones económicas enumeradas en el artículo 7 de la Ley 49/2002 estarán exentas. No obstante, deben presentar declaración (Modelo 200) aunque el resultado sea cero o negativo, informando de todas sus rentas.

¿Cómo afectan los nuevos límites del mecenazgo 2024-2026 a las fundaciones?

Desde la reforma de 2023, efectiva para los ejercicios 2024 en adelante, se han incrementado los incentivos. Para personas físicas, la deducción es del 80% para los primeros 250 euros (antes 150 euros) y del 40% para el resto (pudiendo llegar al 45% por recurrencia). Para personas jurídicas, la deducción en el Impuesto sobre Sociedades sube al 40% (antes 35%) y puede alcanzar el 50% si se mantiene la donación a la misma entidad durante tres años. Esto obliga a las fundaciones a una gestión mucho más precisa de su base de datos de donantes y la emisión de certificados vía Modelo 182.

¿Es obligatorio auditar las cuentas de una fundación en 2026?

La obligatoriedad de auditoría depende de si se superan ciertos límites durante dos ejercicios consecutivos. Generalmente, una fundación debe auditarse si cumple al menos dos de estas condiciones: activo superior a 2,4 millones de euros, volumen de ingresos anual superior a 2,4 millones de euros, o una plantilla media superior a 50 trabajadores. No obstante, el Protectorado puede exigir auditoría de forma discrecional si detecta irregularidades, y muchas fundaciones optan por la auditoría voluntaria para mejorar su transparencia de cara a grandes donantes y subvenciones públicas.

¿Qué gastos se consideran de administración y cuáles de actividad?

Esta distinción es crítica. Los gastos de actividad son aquellos directamente vinculados al cumplimiento de los fines (ej. salarios de educadores en una fundación educativa). Los gastos de administración son los derivados de la gestión del patrimonio y del funcionamiento del Patronato (ej. honorarios del gestor, gastos de oficina proporcionalmente, seguros de patronos). La Ley de Fundaciones limita los gastos de administración para asegurar que la mayoría de los recursos lleguen al beneficiario final. Una correcta contabilidad analítica es fundamental para justificar esta separación ante una inspección.

¿Puede una fundación realizar actividades comerciales no relacionadas con su fin?

Sí, es legalmente posible, pero tiene implicaciones fiscales importantes. Las actividades económicas no enumeradas en el artículo 7 de la Ley 49/2002 no gozan de exención y tributan al tipo del 10% (siempre que la entidad esté acogida al régimen especial). Si estas actividades mercantiles se vuelven predominantes o suponen la mayor parte de los ingresos, la administración podría cuestionar el interés general de la entidad. Además, estas actividades están sujetas a IVA bajo las reglas generales, a diferencia de muchas actividades propias que suelen estar exentas de IVA por el artículo 20 de la Ley del IVA.

Gestoría para Fundaciones 2026: Guía Fiscal Completa

Introducción: El ecosistema de las fundaciones en 2026

Gestionar una fundación en 2026 requiere una especialización que va más allá de la contabilidad convencional. Tras las recientes actualizaciones normativas que han ampliado los incentivos fiscales al mecenazgo (vía Real Decreto-ley 6/2023), las entidades sin fines lucrativos (ESFL) se enfrentan a un escrutinio mayor por parte de la Agencia Tributaria y los respectivos Protectorados. Una gestoría para fundaciones debe actuar no solo como un registrador de facturas, sino como un garante del cumplimiento del fin fundacional y la optimización del régimen fiscal especial.

⚡ Lo esencial — Gestoría para fundaciones 2026
Criterio fiscal: Aplicación del régimen especial de la Ley 49/2002 para exención en Impuesto sobre Sociedades.
Plazo clave: 6 meses tras el cierre del ejercicio para la rendición de cuentas ante el Protectorado.
Riesgo crítico: El incumplimiento del destino del 70% de las rentas netas a fines fundacionales conlleva la pérdida de beneficios fiscales.
Obligación recurrente: Presentación del Modelo 182 (informativa de donaciones) en enero para permitir deducciones a donantes.
Siguiente paso: Realizar un diagnóstico de cumplimiento estatutario y fiscal preventivo.

Marco normativo: ¿Qué dice la ley en 2026?

La fiscalidad de las fundaciones en España no es opcional, es condicional. Para disfrutar de las exenciones, la entidad debe cumplir estrictamente con la Ley 50/2002, de Fundaciones, y la Ley 49/2002, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo.

La dualidad de actividades

Una fundación puede realizar dos tipos de actividades, y su tratamiento fiscal es radicalmente distinto:

Actividades exentas: Aquellas que constituyen el objeto social o finalidad específica de la fundación (educación, cultura, asistencia social, etc.) y no tienen carácter empresarial dominante.
Actividades no exentas: Explotaciones económicas que no están enumeradas en el artículo 7 de la Ley 49/2002. Estas tributan al tipo impositivo correspondiente (generalmente el 10% si se acogen al régimen especial).

Tabla práctica: Criterios de deducibilidad y cumplimiento

A continuación, presentamos una tabla de decisión para la correcta gestión contable y fiscal en 2026:

Concepto	Criterio Fiscal	Riesgo Asociado	Acción Recomendada
Donaciones recibidas	Exentas en IS (Art. 6 Ley 49/2002)	No emitir certificado o error en NIF	Conciliación mensual del Modelo 182
Cuotas de usuarios	Exentas si es actividad propia	Considerarlas como prestación de servicios mercantil	Separación analítica en contabilidad
Gastos de administración	Limitados por ley (generalmente 5%)	Superar el límite sin autorización del Protectorado	Control presupuestario trimestral
Alquileres de inmuebles	Exentos según destino	No estar afectos a la actividad fundacional	Revisión de la afectación de activos

El Plan de Acción: Paso a paso en la gestión anual

1. Adaptación al PGC-ESFL

No se puede usar el Plan General Contable ordinario. Es obligatorio aplicar el Plan de Contabilidad de las Entidades sin Fines Lucrativos. La gestoría debe asegurar que la estructura de balance y la cuenta de resultados reflejen fielmente los excedentes y su aplicación.

2. La regla del 70% (Destino de rentas)

Las fundaciones están obligadas a destinar al menos el 70% de sus rentas e ingresos (netos de gastos para obtenerlos) a la realización de los fines fundacionales. El plazo para cumplir este destino es de 4 años desde el cierre del ejercicio. Un error en este cálculo es la causa principal de inspecciones de la AEAT.

3. Gestión de Donaciones y Modelo 182

Con la elevación de los porcentajes de deducción en el IRPF (hasta el 80% para los primeros 250€) y en el Impuesto sobre Sociedades (40-50%), el certificado de donaciones es un documento de valor crítico para el donante. La gestoría para fundaciones debe automatizar este proceso para evitar discrepancias con los datos de los contribuyentes.

Caso práctico: Cálculo de excedente y aplicación

Supongamos una fundación cultural en 2026 con los siguientes datos:

Ingresos por donaciones: 100.000 €
Ingresos por venta de catálogos (explotación económica exenta): 20.000 €
Gastos directos de la actividad: 40.000 €
Gastos de administración (personal, oficina): 10.000 €

Cálculo de la base de destino:
Rentas netas = (100.000 + 20.000) - 40.000 (gastos para obtención) = 80.000 €.
Obligación de destino (70%): 56.000 € deben invertirse en fines fundacionales en un máximo de 4 años.
Si la fundación solo gasta 30.000 € en el año actual, debe provisionar y documentar los 26.000 € restantes para proyectos futuros.

Errores frecuentes que detectamos en auditoría

Confundir convenios de colaboración con patrocinio: El patrocinio lleva IVA y es un gasto publicitario para la empresa; el convenio de colaboración (Art. 25 Ley 49/2002) no lleva IVA y tiene un tratamiento fiscal más favorable pero estrictas reglas de difusión.
Falta de Memoria de Actividades detallada: El Protectorado rechaza cuentas si la memoria no explica de forma cualitativa y cuantitativa cómo se han cumplido los fines.
No comunicar cambios en el Patronato: Cualquier variación debe elevarse a público e inscribirse. Una gestoría negligente suele olvidar este trámite administrativo que bloquea la firma de subvenciones.

¿Cómo revisamos nosotros su fundación?

En Taxea Strategies, nuestro proceso de supervisión fiscal para fundaciones sigue un protocolo de tres capas:

Capa Legal: Verificación de estatutos y adecuación de las actividades desarrolladas a los fines fundacionales.
Capa Contable: Auditoría interna del destino de rentas y cumplimiento de límites de gastos de administración.
Capa de Relación: Gestión técnica ante la AEAT para el mantenimiento del régimen fiscal especial y ante el Protectorado para la rendición de cuentas.

Si su entidad recibe señales de riesgo —como requerimientos de información sobre el origen de fondos o dudas de donantes sobre la deducibilidad— es el momento de transicionar hacia una asesoría técnica especializada.

Fuentes y normativa revisada

Ley 50/2002, de 26 de diciembre, de Fundaciones.
Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos.
Real Decreto-ley 6/2023 (Reforma de los incentivos al mecenazgo).
Resolución del ICAC sobre normas de adaptación del PGC a las ESFL.
Consultas Vinculantes de la DGT (v.gr. V0142-24 sobre convenios de colaboración).
No existe jurisprudencia reciente del Tribunal Supremo que altere sustancialmente el régimen en 2026, manteniéndose el criterio de interpretación finalista de los fines de interés general.

Gestoría para fundaciones 2026: guía fiscal completa