¿Qué ocurre si un año olvido contabilizar la amortización de un activo?

Según el artículo 11.3 de la LIS, los ingresos y gastos imputados contablemente en un período impositivo distinto al de su devengo se imputarán en el período en que se haya efectuado la inscripción contable, siempre que de ello no se derive una tributación inferior. Por tanto, podrá amortizarlo en el ejercicio en que detecte el error, pero con el límite de la cuota que habría correspondido a ese año según tablas. Si la cuota olvidada corresponde a un ejercicio prescrito, la AEAT podría impugnar la deducibilidad si considera que hay un perjuicio económico para la Hacienda Pública.

¿Cómo se amortizan los bienes adquiridos de segunda mano en el Impuesto de Sociedades?

Para elementos usados, el Reglamento (Art. 7 RIS) permite dos opciones: 1) Amortizar sobre el valor de adquisición usando el coeficiente lineal máximo de las tablas multiplicado por 2. 2) Si se conoce el valor de adquisición original, aplicar el coeficiente sobre dicho valor. Es una oportunidad excelente para acelerar el gasto fiscal, especialmente en maquinaria pesada o vehículos industriales adquiridos a terceros.

¿Es compatible la libertad de amortización con la deducción por I+D+i?

Sí, son incentivos compatibles pero con matices. Los activos afectos a actividades de Investigación y Desarrollo pueden acogerse a la libertad de amortización (Art. 12.3.c LIS) sin necesidad de incrementar plantilla. Esto permite reducir la base imponible drásticamente. Simultáneamente, la empresa puede generar el crédito fiscal (deducción en cuota) por los gastos de I+D, optimizando ambos niveles del impuesto (base y cuota).

¿Puedo amortizar un coche de empresa al 100% si lo usa un comercial?

Fiscalmente, para deducir el 100% de la amortización de un turismo, debe acreditarse que el vehículo está afecto exclusivamente a la actividad económica. A diferencia del IVA, donde existe una presunción del 50%, en el Impuesto de Sociedades no existe tal presunción. Si existe uso privado (fines de semana, traslados casa-trabajo), la AEAT exigirá que se impute una retribución en especie al trabajador por el uso privado y solo permitirá la deducibilidad de la parte afecta a la empresa.

¿Qué límite de valor tienen los 'bienes de escaso valor' para amortizarlos de golpe?

El límite actual es de 300 euros por elemento individual. Si adquiere, por ejemplo, tres sillas de oficina a 250 euros cada una, puede amortizar los 750 euros íntegramente en el ejercicio de compra. El límite total anual para esta práctica es de 12.000 euros. Si supera esa cifra, el exceso debe amortizarse según tablas generales. Es una herramienta de simplificación administrativa muy útil para el equipamiento de oficina y pequeño utillaje.

¿Cómo afecta el sistema de amortización a los activos en arrendamiento financiero (Leasing)?

El artículo 106 de la LIS establece un régimen especial para contratos de leasing. Permite deducir la parte de las cuotas que corresponda a la recuperación del coste del bien, con el límite del doble del coeficiente de amortización lineal de tablas (el triple si es ERD). Esto permite una amortización fiscal mucho más rápida que la contable, generando ajustes negativos en los primeros años y positivos al final de la vida del contrato.

Amortización Impuesto de Sociedades 2026

Respuesta corta: La amortización fiscal es el gasto deducible que reconoce la depreciación de activos por uso u obsolescencia en el Impuesto sobre Sociedades. Afecta a todas las personas jurídicas residentes en España con elementos afectos a su actividad. Su deducibilidad exige inscripción contable y el cumplimiento de los coeficientes máximos y periodos mínimos establecidos en la LIS.

La amortización constituye uno de los pilares fundamentales en la determinación de la base imponible del Impuesto sobre Sociedades (IS). No se trata solo de un reflejo contable de la depreciación de los activos, sino de una herramienta de planificación fiscal de primer orden que requiere un rigor técnico absoluto para evitar regularizaciones por parte de la Agencia Tributaria. En Taxea Strategies subrayamos que la amortización fiscal no siempre coincide con la contable; esta divergencia genera los denominados ajustes extracontables, cuya gestión es crítica en el cierre del ejercicio 2026.

⚡ Lo esencial — Amortización IS 2026

Criterio: La deducibilidad depende de la depreciación efectiva, limitada por los coeficientes máximos y periodos mínimos de las tablas oficiales (Art. 12 LIS).
Plazo: Se debe aplicar anualmente de forma sistemática desde la puesta en condiciones de funcionamiento del activo.
Riesgo: Amortizar por encima del coeficiente máximo sin justificación técnica conlleva la no deducibilidad del exceso y posibles sanciones.
Obligación: Es imprescindible mantener un Libro Registro de Bienes de Inversión actualizado y detallado por cada elemento.
Siguiente paso: Revisar si su empresa cumple los requisitos de Entidad de Reducida Dimensión (ERD) para duplicar coeficientes o aplicar libertad de amortización.

¿Qué es la amortización fiscal y a quién afecta?

La amortización es el reconocimiento contable y fiscal de la pérdida de valor que sufren los elementos del inmovilizado material, intangible e inversiones inmobiliarias debido a su uso, al paso del tiempo o a la obsolescencia técnica. En el Impuesto de Sociedades 2026, afecta a todas las personas jurídicas residentes en territorio español que posean activos afectos a su actividad económica.

Para que el gasto por amortización sea deducible bajo la normativa de la Ley 27/2014 (LIS), deben cumplirse tres requisitos concurrentes:

Inscripción contable: El gasto debe estar contabilizado en la cuenta de pérdidas y ganancias, salvo en supuestos de libertad de amortización donde la norma fiscal permite la deducibilidad sin registro contable (ajuste negativo).
Depreciación efectiva: Debe responder a una pérdida de valor real del bien. Se presume efectiva si se ajusta a las tablas oficiales.
Justificación documental: Es imperativo contar con la factura de adquisición y la prueba de su afección exclusiva a la actividad económica.

Métodos de amortización aceptados por la AEAT

La normativa española establece varios métodos para calcular la cuota deducible, permitiendo cierta flexibilidad según la naturaleza del activo y la estrategia de la empresa:

1. Según tablas oficiales de amortización

Es el método más utilizado por su sencillez y seguridad jurídica. La LIS incluye un cuadro simplificado que establece un coeficiente máximo y un periodo máximo. Mientras la empresa amortice dentro de ese rango, la AEAT considera que la depreciación es automática y efectiva.

Elemento de Inmovilizado	Coeficiente Máximo (%)	Periodo Máximo (Años)
Edificios industriales y almacenes	3%	68
Maquinaria y equipos industriales	12%	18
Equipos para procesos de datos (IT)	25%	8
Elementos de transporte (vehículos)	16%	14
Mobiliario y enseres	10%	20
Sistemas de seguridad y control	10%	20

2. Método de porcentaje constante sobre valor pendiente

Este método permite acelerar la amortización en los primeros años. Consiste en aplicar un coeficiente (calculado multiplicando el lineal por 1,5, 2 o 2,5 según la vida útil) sobre el valor neto contable. Nota importante: No es aplicable a edificios, mobiliario ni enseres.

3. Método de números dígitos

Permite una amortización decreciente o creciente. Se asigna una serie numérica a los años de vida útil. Es ideal para activos que pierden valor muy rápidamente al inicio de su vida operativa, aunque su complejidad de cálculo hace que sea menos frecuente en PYMES.

Amortización del Inmovilizado Intangible (Art. 12.2 LIS)

El tratamiento del intangible ha sufrido cambios significativos en los últimos años. Para el ejercicio 2026, debemos distinguir:

Intangibles con vida útil definida: Se amortizan atendiendo a su duración. Si esta no puede estimarse de forma fiable, el límite anual de deducibilidad es del 5% (20 años).
Fondo de comercio: El fondo de comercio no se amortiza contablemente (se somete a test de deterioro), pero fiscalmente es deducible con un límite anual máximo de la veinteava parte de su importe (5%). Esto genera un ajuste negativo permanente en el Modelo 200 mientras dure el proceso.

Incentivos para Empresas de Reducida Dimensión (ERD)

Las sociedades con una cifra de negocios inferior a 10 millones de euros disfrutan de ventajas competitivas que mejoran el cash-flow mediante el diferimiento del impuesto:

Amortización Acelerada (Art. 103 LIS)

Las ERD pueden amortizar sus elementos multiplicando por 2 el coeficiente lineal máximo previsto en las tablas. Por ejemplo, una maquinaria que normalmente se amortizaría al 12%, una ERD puede amortizarla al 24%, recuperando la inversión fiscalmente en la mitad de tiempo.

Libertad de amortización por creación de empleo

Es el beneficio más potente. Permite amortizar el 100% de la inversión en el año de adquisición, siempre que la plantilla media de la empresa aumente en los 12 meses siguientes a la inversión y se mantenga durante 24 meses más. El límite es de 120.000 euros por cada unidad de incremento de plantilla.

Bienes de escaso valor

Cualquier empresa (no solo ERD) puede amortizar libremente los elementos del inmovilizado material cuyo valor unitario no exceda de 300 euros, hasta un máximo de 12.000 euros anuales de inversión conjunta.

Caso Práctico: Optimización para una PYME en 2026

La sociedad "InduTech SL" (ERD) adquiere una impresora 3D industrial el 01/01/2026 por 50.000 €.

Opción A (Tablas generales): Coeficiente 12%. Gasto anual: 6.000 €.
Opción B (ERD Acelerada): Coeficiente 24% (12% x 2). Gasto anual: 12.000 €.
Opción C (Libertad de amortización): Si aumenta plantilla en 1 trabajador. Gasto 2026: 50.000 €.

En la Opción C, la empresa reduce su base imponible en 44.000 € adicionales frente a la opción general, lo que supone un ahorro de caja inmediato de 11.000 € (al tipo del 25%) que puede reinvertir en su operativa.

Errores frecuentes y Criterios de la Inspección

En las auditorías fiscales de Taxea Strategies, detectamos fallos recurrentes que la AEAT no pasa por alto:

Amortización de terrenos: El suelo no se deprecia. En adquisiciones de inmuebles, hay que separar el valor del suelo (normalmente según recibo de IBI o valoración técnica). Amortizar el total es un error grave.
Elementos usados: Para bienes de segunda mano, el coeficiente máximo se aplica sobre el valor de adquisición multiplicado por 2 (Art. 7 RIS). Muchos contribuyentes aplican el coeficiente normal, perdiendo deducibilidad acelerada.
Falta de contabilización: Salvo libertad de amortización, si no hay asiento contable (681/682), el gasto no es deducible fiscalmente en ese ejercicio.
Vehículos: La deducibilidad del 100% en el IS requiere probar la afección total a la actividad. No basta con el criterio del 50% del IVA; la AEAT es mucho más restrictiva en Sociedades.

Checklist de Revisión para el Cierre Fiscal

[ ] ¿Se ha diferenciado correctamente el valor del suelo en edificios?
[ ] ¿Los coeficientes aplicados están dentro del rango de la LIS 2026?
[ ] ¿Se han realizado los ajustes extracontables por amortización acelerada o libertad de amortización?
[ ] ¿Existe coherencia entre el Libro de Bienes de Inversión y el Balance?
[ ] En activos intangibles, ¿se respeta el límite del 5% si no tienen vida útil definida?

Fuentes y normativa de referencia

Este análisis se fundamenta en la interpretación técnica de las siguientes fuentes legales:

Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades (LIS): Especialmente los artículos 12, 102 y 103.
Real Decreto 634/2015 (RIS): Reglamento que desarrolla los métodos de cálculo.
Consulta Vinculante DGT V2345-23: Sobre la amortización de activos adquiridos en régimen de leasing.
Doctrina del TEAC: Sobre la prueba de la puesta en funcionamiento como hito de inicio de la amortización.

En Taxea Strategies recomendamos realizar una auditoría de activos antes del cierre del ejercicio para asegurar que la estrategia fiscal está alineada con los objetivos financieros de la compañía.

Amortización Fiscal 2026: Optimización del Impuesto de Sociedades