¿Qué es la regla del 75/25 en las sociedades profesionales?

Se refiere al 'puerto seguro' establecido en el artículo 18.6 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. Indica que, para que Hacienda acepte que la retribución del socio es a valor de mercado, la cuantía total de las retribuciones de todos los socios profesionales por la prestación de sus servicios no puede ser inferior al 75% del resultado de la sociedad antes de deducir dichas retribuciones. Además, los ingresos de la sociedad deben proceder en más de un 75% de actividades profesionales y la retribución individual debe ser acorde a la contribución del socio.

¿Es obligatorio inscribir mi sociedad en el Registro de Sociedades Profesionales?

Sí, si el objeto social de la entidad es el ejercicio común de una actividad profesional para la que se requiere titulación universitaria e inscripción colegial (como medicina, abogacía o arquitectura), la Ley 2/2007 obliga a constituirse como Sociedad Profesional (SLP, SCP, etc.) e inscribirse tanto en el Registro Mercantil como en el Colegio Profesional respectivo. El incumplimiento de este requisito no solo conlleva riesgos mercantiles, sino que también puede ser un indicio de irregularidad para la Agencia Tributaria.

¿Puede Hacienda anular mi sociedad si no tengo empleados?

Hacienda no tiene potestad para 'disolver' legalmente una sociedad, pero sí puede ignorar su personalidad jurídica a efectos fiscales si considera que es una 'sociedad interpuesta' sin sustancia económica. Si no tienes empleados ni medios materiales, Hacienda podría imputarte todos los ingresos directamente en tu IRPF personal (como si fueras autónomo), aplicando sanciones por haber tributado a tipos más bajos en el Impuesto sobre Sociedades.

¿Qué gastos son realmente deducibles en una sociedad profesional?

Solo son deducibles aquellos gastos que estén afectos exclusivamente a la actividad económica, que estén debidamente contabilizados, justificados documentalmente (factura completa) y que se hayan devengado en el ejercicio. En sociedades profesionales, Hacienda vigila especialmente los vehículos (que suelen exigir afectación del 100% para deducir el gasto completo), los suministros de viviendas si se trabaja desde casa y los gastos de representación (comidas, viajes) que deben tener un fin comercial claro.

¿Puedo cobrar solo mediante dividendos y no tener nómina?

No es recomendable y supone un riesgo fiscal alto. La normativa de operaciones vinculadas exige que el trabajo personal del socio para la sociedad sea retribuido a valor de mercado. Los dividendos retribuyen la inversión de capital, pero no el esfuerzo profesional. Si el socio trabaja en la sociedad, debe existir una remuneración por ese trabajo (nómina o factura si es autónomo) previa al reparto de beneficios. De lo contrario, Hacienda podría recalificar esos dividendos como rentas del trabajo.

¿Qué medios materiales considera Hacienda como suficientes?

No hay una lista cerrada, pero la AEAT valora positivamente la existencia de una oficina o local afecto (fuera del domicilio particular), la contratación de personal administrativo o técnico, la titularidad de licencias de software profesional, la inversión en equipos informáticos, una presencia comercial propia (web, marketing) y la asunción de riesgos frente a terceros (seguros de responsabilidad civil a nombre de la empresa).

Sociedades Profesionales 2026: Guía Fiscal y Riesgos

Introducción: El foco de la AEAT en las sociedades profesionales en 2026

En el actual escenario tributario, la Inspección de Hacienda ha puesto el punto de mira en la correcta utilización de las estructuras societarias por parte de profesionales liberales (médicos, abogados, arquitectos, consultores). El concepto de interposición de sociedades se ha convertido en el caballo de batalla de la Agencia Tributaria (AEAT), que busca identificar aquellas situaciones donde la creación de una empresa no responde a una realidad económica o de medios, sino meramente a una estrategia para reducir la carga fiscal aprovechando el tipo impositivo del Impuesto sobre Sociedades frente a la progresividad del IRPF.

⚡ Lo esencial — Sociedades Profesionales 2026
Verificar la existencia de medios materiales y humanos suficientes en la sociedad para prestar el servicio.
Aplicar la regla del puerto seguro del 75/25 establecida en el artículo 18.6 de la LIS para la retribución de los socios.
Distinguir claramente entre una Sociedad Profesional (Ley 2/2007) y una sociedad de medios o de mera tenencia.
Evitar la deducción de gastos personales (vivienda, vehículos sin uso profesional, viajes de ocio) a través de la sociedad.
Documentar formalmente todas las operaciones vinculadas y los contratos de prestación de servicios.
Asegurarse de que el precio cobrado por la sociedad a terceros es coherente con el valor de mercado.

¿Qué es una Sociedad Profesional y por qué Hacienda la vigila?

Una sociedad profesional es aquella que tiene por objeto el ejercicio en común de una actividad profesional. Según la Ley 2/2007, de 15 de marzo, de Sociedades Profesionales (LSP), son aquellas actividades para cuyo desempeño se requiere titulación universitaria oficial e inscripción en el correspondiente Colegio Profesional. La vigilancia de Hacienda no se centra en la legalidad de la sociedad en sí, sino en su sustancia económica. Hacienda sospecha cuando un profesional, que antes tributaba al 45% en su IRPF, constituye una SL para tributar al 25% (o menos con incentivos para pymes) sin que la estructura empresarial aporte un valor añadido real a la prestación del servicio.

Diferencia entre sociedad profesional y sociedad de medios

Es vital distinguir entre la sociedad que presta el servicio profesional (el socio es el 'activo' principal) y la sociedad de medios, que simplemente proporciona la infraestructura (locales, equipos, personal administrativo) para que el profesional ejerza su actividad de forma independiente. En 2026, la AEAT prioriza el análisis de si la sociedad es una 'carcasa' vacía creada para interponerse entre el cliente final y el profesional.

El concepto de Interposición de Sociedad: La 'pantalla' fiscal

La interposición de sociedad ocurre cuando la entidad carece de estructura para realizar la actividad por sí misma. El Tribunal Supremo y el TEAC han consolidado doctrina al respecto: si el profesional es el único que puede prestar el servicio y la sociedad no aporta nada más que la facturación, estamos ante una simulación o una falta de sustancia. En estos casos, Hacienda puede aplicar el 'levantamiento del velo', imputando todos los ingresos directamente al socio en su IRPF, con las consiguientes sanciones e intereses de demora.

La Clave: Valor de Mercado y Operaciones Vinculadas

Dado que el socio y la sociedad son partes vinculadas, la retribución que la sociedad paga al socio debe ser obligatoriamente a valor de mercado (Art. 18 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades). Si la sociedad factura 200.000 € por el trabajo del socio y solo le paga una nómina de 20.000 €, existe un riesgo evidente de infravaloración de la operación vinculada.

El Puerto Seguro del artículo 18.6 de la LIS

Para dotar de seguridad jurídica, la normativa establece un 'puerto seguro'. Si se cumplen estas condiciones, Hacienda acepta que el valor de la retribución es de mercado: 1) Que más del 75% de los ingresos de la sociedad procedan de actividades profesionales. 2) Que la cuantía total de las retribuciones de los socios profesionales no sea inferior al 75% del resultado previo a dichas retribuciones. 3) Que la retribución individual de cada socio sea proporcional a su contribución.

Tabla de Riesgos y Acciones Preventivas

Situación Detectada	Nivel de Riesgo	Criterio de la AEAT	Acción Recomendada
Sociedad sin empleados ni oficina propia (solo el socio)	Muy Alto	Interposición / Falta de sustancia económica	Aportar medios materiales o valorar tributar como autónomo
Retribución al socio inferior al 75% del beneficio	Medio	Infracción en valoración de operaciones vinculadas	Ajustar la nómina del socio según el Art. 18.6 LIS
Deducción de gastos de suministros del hogar del socio	Alto	Confusión patrimonial y gasto no deducible	Eliminar gastos personales de la contabilidad empresarial
No estar inscrita en el Registro de Sociedades Profesionales	Bajo/Administrativo	Incumplimiento de la Ley 2/2007	Regularizar la inscripción en el Colegio Profesional y Registro Mercantil

Paso a paso para regularizar tu situación fiscal

Auditoría de medios: Evalúa si tu sociedad tiene vida propia. ¿Tiene web, teléfono, empleados, software especializado, oficina?
Cálculo del 75%: Revisa el cierre contable. Asegúrate de que tu nómina profesional (no dividendos) alcance el umbral del puerto seguro sobre el beneficio.
Contrato de servicios: Formaliza un contrato por escrito entre tú y tu sociedad donde se detallen las funciones y la remuneración.
Eliminación de activos 'tóxicos': Saca de la sociedad vehículos, inmuebles o suscripciones que no sean estrictamente necesarios para la actividad.
Revisión de facturación: Comprueba que los precios facturados a clientes son coherentes con los del sector.

Caso Práctico: Consultoría IT vs Arquitectura

Imaginemos un consultor IT que factura 150.000 € a un solo cliente a través de una SL de la que es socio único. No tiene oficina ni empleados. Riesgo: Máximo. Hacienda considerará que la sociedad es una mera pantalla. Por otro lado, un estudio de arquitectura con 2 socios, 3 empleados, local alquilado y equipos de impresión. Aunque facturen a través de una SL, la existencia de una estructura organizativa real protege contra la acusación de interposición, siempre que los socios cobren una nómina de mercado.

Errores frecuentes que disparan las alertas

Uno de los errores más comunes es considerar que el dinero de la sociedad es 'mi dinero'. Esto lleva a pagar colegios de hijos, compras de supermercado o vacaciones con la tarjeta de la empresa. Otro error es no realizar retenciones de IRPF sobre la nómina del socio o confundir el reparto de dividendos con la retribución por el trabajo realizado. Recuerde: el dividendo retribuye al capital; la nómina retribuye al trabajo. Hacienda exige que el trabajo se pague primero y a valor de mercado.

Conclusión

Gestionar una sociedad profesional en 2026 requiere una vigilancia constante de la sustancia económica y la política de retribuciones. No basta con tener un CIF; hay que demostrar que la sociedad aporta una organización de medios materiales y humanos que justifica su existencia. Seguir la regla del 75/25 y mantener una contabilidad pulcra son las mejores defensas ante una inspección.

Fuentes y normativa revisada

Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades (Art. 18: Operaciones vinculadas).
Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Ley 2/2007, de 15 de marzo, de Sociedades Profesionales (LSP).
Resoluciones del TEAC sobre interposición de sociedades y levantamiento del velo (Doctrina consolidada 2020-2024).
Consultas Vinculantes de la DGT (ej. V0144-22) sobre la deducibilidad de retribuciones a socios-administradores.

Sociedades Profesionales 2026: Evita el Riesgo de Interposición