¿Tu empresa no tiene el sello de PYME innovadora y quiere combinar bonificaciones y deducciones en un mismo proyecto? La falta de sello no impide toda combinación. El artículo 6.3 del Real Decreto 475/2014 permite bonificar a unos investigadores y aplicar la deducción por otros dentro de la misma empresa y proyecto, siempre que ambos incentivos no recaigan sobre el mismo investigador.
La decisión exige identificar a cada persona. Un presupuesto global de personal puede ocultar que se ha incluido dos veces al mismo investigador al sumar los incentivos previstos. Primero comprueba ese cruce y después calcula los importes que realmente correspondan.
La compatibilidad sin sello se comprueba por investigador
El artículo 6.3 del Real Decreto 475/2014 contempla expresamente la combinación para las empresas que no están en el supuesto de plena compatibilidad del apartado primero. La condición es que la bonificación y la deducción no se apliquen sobre el mismo investigador.
El propio apartado añade que una empresa puede utilizar bonificaciones por investigadores y deducciones por otros investigadores en un mismo proyecto. Por tanto, tener una sola memoria técnica o un único objetivo de investigación no obliga a tratar a toda la plantilla con un solo incentivo.
Eso tampoco autoriza a incluir indistintamente a cualquier empleado. La actividad, el contrato y los costes de cada persona necesitan cumplir los requisitos propios del incentivo elegido. Si estudias el adicional fiscal, tienes una explicación sobre investigadores cualificados dedicados en exclusiva a I+D. Aquí se resuelve la compatibilidad; no se declara elegible al equipo por trabajar en una empresa tecnológica.
El sello permite otro análisis y debe estar acreditado
El apartado primero reserva la plena compatibilidad a las pymes intensivas en I+D+i reconocidas mediante el sello oficial de PYME innovadora y que figuren en el registro correspondiente. No equivale a que la empresa se describa como innovadora en su web.
La Orden ECC/1087/2015 regula el registro y los efectos de la inscripción y concesión del sello. Entre esos efectos incluye compatibilizar los beneficios regulados en el artículo 6. La vigencia del reconocimiento también debe comprobarse.
Sin esa acreditación, utiliza el análisis del apartado tercero: identifica por qué investigadores se bonifica y por cuáles se estudia la deducción. Una solicitud del sello pendiente no acredita, por sí sola, que ya esté concedido.
Dos personas en el mismo proyecto: cómo queda el reparto
Supuesto ilustrativo: una empresa sin sello tiene dos investigadores en un mismo proyecto. Para aislar la compatibilidad, se supone que la investigadora A cumple los requisitos actuales de la bonificación y que los costes del investigador B reúnen los requisitos de la deducción. La empresa propone bonificar a A y deducir los costes correspondientes a B.
La coincidencia de proyecto no bloquea esa combinación bajo el artículo 6.3. El control consiste en que A no vuelva a aparecer entre los costes de personal a los que se aplica la deducción y B no esté también bonificado. Revisa el conjunto de proyectos de la empresa: trasladar a una persona a otro expediente no evita que ambos incentivos recaigan sobre ella.
| Propuesta | Qué decide la regla de compatibilidad | Qué sigue pendiente de comprobar |
|---|---|---|
| Bonificación por A y deducción por B | El mismo proyecto no lo impide si son personas distintas | Requisitos y coste de cada incentivo |
| Bonificación y deducción por A | No cumple la separación por investigador del apartado tercero | Otra configuración válida, sin sumar ambas por A |
| Una cifra global para todo el equipo | No permite comprobar si se repite una persona | Identificación individual y conciliación del cálculo |
El resultado es una propuesta por personas que se puede comprobar. Dividir las horas o las partidas de A no la convierte en dos investigadores distintos. Después habrá que calcular cada incentivo con sus requisitos y costes elegibles.
La relación de personas bonificadas debe cruzarse con el cálculo fiscal
Antes de cambiar la opción elegida, revisa también el artículo 7.2 del Real Decreto: prevé la aplicación exclusiva al investigador del régimen escogido hasta el final del periodo impositivo y su prórroga tácita en los siguientes.
Antes de cerrar una previsión, relaciona la información utilizada en cotización con las personas y costes del cálculo de deducción. Utiliza una identificación interna coherente para que el mismo investigador no aparezca bajo dos nombres o en hojas de departamentos diferentes.
El artículo 8.2 del Real Decreto contempla una memoria anual de actividades, proyectos e investigadores afectados para las entidades que apliquen bonificaciones y deducciones conforme al artículo 6. Esa obligación ayuda a entender por qué ambas áreas deben trabajar con información conciliada.
Comprueba el régimen actual antes de dar por válida la bonificación
Una explicación antigua puede describir contratos o condiciones que ya cambiaron. El Real Decreto-ley 1/2023 modificó los artículos 1 y 2 del Real Decreto 475/2014, y su disposición adicional séptima remite a este régimen junto con las reglas comunes que identifica.
Por eso el ejemplo parte de una comprobación previa de los requisitos actuales. La compatibilidad del artículo 6.3 no sustituye revisar la contratación, la dedicación y el periodo que corresponden. La información de cotización y el cálculo fiscal deben conservar sus soportes propios y poder contrastarse entre sí.
La guía fiscal general de Taxea sitúa las obligaciones del negocio. Si preparas una combinación sin sello, lleva a Alexis la propuesta por investigador para estudiar qué incentivo corresponde a cada persona antes de sumar el beneficio previsto.
