Antes de presentar el Impuesto sobre Sociedades, separa los gastos del equipo investigador que permiten el incentivo adicional de los que solo deben analizarse en la base general. La deducción adicional exige investigadores cualificados dedicados en exclusiva a I+D; participar en un proyecto no basta.
¿Estás terminando el cálculo fiscal y todos los sueldos te parecen equivalentes? Comprueba la cualificación, las tareas efectivas y los gastos del periodo de cada investigador antes de incluirlos en ese adicional.
El incentivo adicional tiene dos requisitos propios
El artículo 35 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades prevé una deducción adicional del 17% sobre gastos de personal correspondientes a investigadores cualificados adscritos en exclusiva a I+D.
La cualificación y la dedicación exclusiva son comprobaciones diferentes. Un nombre de puesto como “técnico de innovación” no demuestra ambas cosas. Tampoco lo hace que el salario se haya registrado en una cuenta contable denominada investigación.
Este incentivo se refiere a investigación y desarrollo. No lo traslades automáticamente a proyectos de innovación tecnológica o a cualquier mejora de un producto. La calificación de las actividades debe revisarse antes de elegir el incentivo aplicable.
La base general y el adicional no deben confundirse
Un gasto de personal puede requerir revisión dentro de la base general de I+D aunque no permita aplicar el adicional por investigadores. Si una persona distribuye su trabajo entre el proyecto y otras funciones, hay que identificar qué actividad realiza y qué parte del coste corresponde.
Para el adicional no basta con trasladar ese reparto y dar por cumplida la exclusividad. Debes comprobar el requisito específico con la realidad del puesto y sus tareas. No inventes una dedicación exclusiva porque el porcentaje produzca una deducción mayor.
Del mismo modo, la existencia de documentación técnica no elimina la necesidad de relacionar cada persona con sus funciones y gastos. El cálculo fiscal debe poder explicarse a partir de lo que el equipo hizo durante el periodo.
Alexis puede revisar qué personal cumple los requisitos del adicional. Prepara puestos, cualificación, asignación real y gastos del proyecto. Comprobar con Alexis qué investigadores cumplen el adicional
Qué información del equipo ayuda a comprobarlo
Reúne la descripción de puestos, la cualificación, la documentación laboral y la asignación a proyectos. Después revisa las tareas efectivamente desarrolladas y los costes correspondientes.
Si utilizas registros de tiempo, deben describir el trabajo real. Una tabla completada al final con todos los días iguales no sustituye el conocimiento de las funciones. Comprueba también si existen tareas comerciales, administrativas o de producción ordinaria que deban analizarse por separado.
Las tareas accesorias vinculadas a la investigación pueden plantear dudas que requieren una revisión específica. Este artículo no establece un porcentaje alternativo de exclusividad ni convierte un caso particular en una regla universal.
Un ejemplo con dos perfiles técnicos distintos
Supongamos, de forma ilustrativa, que una empresa tiene una investigadora dedicada a desarrollar un proyecto y un técnico que reparte su jornada entre ese proyecto, soporte a clientes y mantenimiento de un producto ya comercializado.
Ambas personas pueden aportar trabajo útil, pero su análisis fiscal no se resuelve con la misma etiqueta. En el segundo perfil hay que identificar las actividades y sus costes, sin asumir que toda su jornada reúne el requisito adicional.
Ahora imagina que cambian las funciones a mitad del ejercicio. La documentación debe reflejar ese cambio. Mantener una asignación antigua después de incorporar tareas ajenas a la investigación puede distorsionar el cálculo.
| Situación del personal | Qué debes acreditar o separar |
|---|---|
| Investigador cualificado dedicado exclusivamente a I+D | Cualificación, funciones reales y coste del periodo |
| Técnico que combina proyecto y soporte comercial | Actividades y costes, sin presumir la exclusividad exigida |
| Funciones que cambian durante el ejercicio | Fechas y tareas efectivas antes de mantener la asignación inicial |
Cómo utilizar el cálculo en una decisión de financiación
Una previsión del proyecto debe separar los gastos elegibles, los incentivos aplicables y las condiciones todavía pendientes de comprobar. No presentes el adicional sobre toda la plantilla técnica si solo parte de ella cumple los requisitos.
La guía relacionada con esta actividad ofrece contexto sobre obligaciones fiscales. Para un centro tecnológico o una empresa que busca financiar I+D, este cálculo exige además una conexión clara entre proyecto, personas y costes reales.
Si el proyecto incorpora ayudas, revisa su efecto sobre la base. Si genera una deducción, comprueba después cuándo puede utilizarse. La calidad del equipo y la utilidad de la investigación no sustituyen las condiciones fiscales de aplicación.
Antes de cerrar el impuesto o una propuesta de financiación, identifica qué investigadores cumplen cada requisito y qué documentos lo sostienen. Esa comprobación permite calcular el adicional sin confundir participación en I+D con dedicación exclusiva ni vender una estimación como un importe ya disponible.
Para estudiar la financiación del equipo, distinguiremos base general, adicional y ayudas. Lleva costes de personal y descripción de tareas efectivas; no basta la etiqueta del puesto. Revisar con Alexis los costes de mi equipo investigador
