¿Cuál es el plazo exacto para presentar el Modelo 651 en 2026?

El plazo es de 30 días hábiles, contados a partir del día siguiente al que se formalice la donación. Es importante recordar que en el cómputo de días hábiles se excluyen sábados, domingos y festivos nacionales, autonómicos o locales del municipio de residencia del obligado tributario. Superar este plazo conlleva recargos del 1% por cada mes completo de retraso, además de la posible pérdida de bonificaciones fiscales que exigen la presentación en plazo.

¿Es obligatorio acudir al Notario para aplicar las bonificaciones?

Sí, en la gran mayoría de las Comunidades Autónomas con regímenes favorables (como Madrid, Andalucía, Murcia o la C. Valenciana), la formalización en escritura pública es un requisito constitutivo para poder aplicar la bonificación del 99%. Si se realiza una donación de dinero por transferencia bancaria sin pasar por notaría, la Agencia Tributaria regional denegará la bonificación y exigirá el pago íntegro del impuesto según la tarifa general, que puede ser muy elevada.

¿Qué ocurre si recibo una donación de una persona que vive en otra comunidad?

Si la donación es de dinero o bienes muebles, el impuesto se paga en la Comunidad Autónoma donde tú (el donatario) residas. La residencia del donante es irrelevante para determinar la competencia, pero sí es relevante para justificar el parentesco. Si la donación es de un inmueble, el impuesto se paga siempre en la Comunidad Autónoma donde esté ubicado el piso o local, independientemente de dónde viváis las partes.

¿Tengo que declarar en el IRPF si soy el donante?

Depende del bien donado. Si donas dinero, no hay impacto en tu IRPF. Sin embargo, si donas acciones, fondos de inversión o inmuebles, la Ley de IRPF considera que has tenido una ganancia patrimonial (diferencia entre el valor de adquisición y el valor actual de donación). Deberás tributar por esa ganancia en tu declaración de la renta, a menos que seas mayor de 65 años y dones tu vivienda habitual, en cuyo caso la ganancia está exenta.

¿Qué es la acumulación de donaciones y cómo me afecta?

La acumulación de donaciones es un mecanismo para evitar que se eluda la progresividad del impuesto mediante donaciones pequeñas. Si un mismo donante hace varias donaciones a un mismo donatario en un plazo de 3 años, se consideran como una única transmisión a efectos de calcular el tipo impositivo. Esto significa que el valor de la nueva donación se suma a las anteriores para determinar en qué tramo de la tarifa cae, aunque se descuente lo ya pagado anteriormente.

¿Puedo presentar el Modelo 651 en papel o debe ser telemático?

En 2026, la práctica totalidad de las Administraciones Tributarias autonómicas exigen la presentación telemática obligatoria para los profesionales y la fomentan activamente para particulares. El uso del Certificado Digital o sistema Cl@ve es necesario. La presentación en papel está quedando residualmente para casos muy específicos o en administraciones que aún no han completado su digitalización total, pero lo estándar y más seguro es la vía electrónica.

Modelo 651: Liquidación del Impuesto sobre Donaciones 2026

⚡ Lo esencial — Modelo 651 Impuesto Donaciones 2026

Respuesta corta: El Modelo 651 es la autoliquidación obligatoria para el donatario en transmisiones gratuitas inter vivos. Debe presentarse en un plazo de 30 días hábiles ante la Comunidad Autónoma de residencia del receptor o de ubicación del inmueble. Es imprescindible aplicar el Valor de Referencia de Catastro para inmuebles y formalizar escritura pública para obtener bonificaciones autonómicas.

Plazo Legal: Dispone de 30 días hábiles a contar desde el día siguiente al devengo (firma de la escritura o entrega del bien).
Sujeto Pasivo: La obligación de presentar y pagar el impuesto recae exclusivamente sobre el donatario (quien recibe).
Competencia Territorial: Se liquida en la Comunidad Autónoma de residencia del donatario (muebles/dinero) o donde radique el inmueble.
Requisito Notarial: En la mayoría de CCAA, la escritura pública es obligatoria para aplicar bonificaciones (ej. Madrid, Andalucía, Valencia).
Valor de Referencia: Para inmuebles, la base imponible mínima es el Valor de Referencia de Catastro vigente en la fecha del devengo.
Impacto en el Donante: El donante debe tributar en su IRPF por la ganancia patrimonial latente, salvo excepciones legales.

Introducción Técnica al Modelo 651 y su Marco Jurídico

El Modelo 651 es el instrumento tributario diseñado para la autoliquidación del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD) en su modalidad de adquisiciones 'inter vivos'. A diferencia del Modelo 650 (sucesiones), el 651 gestiona la transmisión gratuita de bienes y derechos entre personas vivas.

En el ejercicio fiscal 2026, la gestión de este modelo sigue marcada por la Ley 29/1987 y el Real Decreto 1629/1991, pero con una fuerte influencia de la Ley 22/2009 que regula la cesión de tributos a las Comunidades Autónomas. Esta descentralización implica que, aunque el modelo estatal existe, la gran mayoría de los contribuyentes utilizarán los modelos específicos habilitados por las sedes electrónicas autonómicas, que mantienen la estructura técnica del 651 estatal.

Determinación de la Competencia Territorial: ¿Dónde se paga?

Uno de los errores más graves en la planificación fiscal de donaciones es errar en la Administración ante la cual se debe liquidar. El punto de conexión se rige por las siguientes reglas:

Bienes Inmuebles: El impuesto se debe liquidar en la Comunidad Autónoma donde radique el bien inmueble. Si la donación incluye varios inmuebles en distintas CCAA, se liquidará en aquella donde radique el de mayor valor.
Bienes Muebles y Dinero: La competencia recae en la Comunidad Autónoma donde el donatario tenga su residencia habitual. Se entiende por residencia habitual aquella donde haya permanecido más días en los últimos cinco años anteriores al día anterior al devengo.
Donatarios No Residentes: Tras la jurisprudencia del Tribunal Supremo, los no residentes en España (pero residentes en la UE/EEE) tienen derecho a aplicar la normativa de la CCAA con la que exista un punto de conexión (ubicación de bienes o residencia del donante), evitando la discriminación que suponía la aplicación exclusiva de la tarifa estatal.

La Base Imponible: El Valor de Referencia de Catastro (VRC)

Desde la entrada en vigor de la Ley 11/2021 de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal, la valoración de inmuebles en el Modelo 651 ya no se basa en el "valor real", sino en el Valor de Referencia de Catastro.

En 2026, este valor es la base imponible mínima. Si el valor consignado en la escritura pública es superior al VRC, prevalecerá el valor superior. Si el contribuyente considera que el VRC es excesivo, no puede simplemente ignorarlo; debe liquidar conforme al VRC y, posteriormente, instar la rectificación de la autoliquidación aportando pruebas periciales que demuestren que el valor de mercado es inferior.

Cuadro Resumen: Bonificaciones y Tipos Impositivos por CCAA (Ejemplos 2026)

Comunidad Autónoma	Bonificación Grupos I y II	Requisito Imprescindible	Observaciones 2026
Comunidad de Madrid	99%	Escritura Pública y Justificación origen fondos.	Extensiva a hermanos, tíos y sobrinos (25%/15%).
Andalucía	99%	Escritura Pública (en caso de metálico).	Reducción propia hasta 1.000.000€ para cónyuges e hijos.
Comunidad Valenciana	99%	Residencia del donatario > 5 años.	Bonificación reactivada para descendientes y cónyuges.
Cataluña	Escala variable	Escritura Pública obligatoria.	Tipos reducidos (5% - 9%) si se cumplen requisitos.

El Impacto Oculto: La Ganancia Patrimonial en el IRPF del Donante

Un aspecto que frecuentemente se ignora en la presentación del Modelo 651 es que la donación no solo afecta al donatario. Para el donante, la entrega del bien (excepto si es estrictamente dinero) se considera una alteración en la composición de su patrimonio a efectos de IRPF.

Si un padre dona a su hijo una vivienda adquirida en 2010 por 100.000€, y el Valor de Referencia actual es de 250.000€, el padre deberá declarar en su declaración de la renta del ejercicio siguiente una ganancia patrimonial de 150.000€. Esta ganancia tributará en la base del ahorro a tipos que oscilan entre el 19% y el 28% (según los tramos vigentes en 2026).

Excepciones: No existirá esta ganancia en el IRPF si el donante es mayor de 65 años y dona su vivienda habitual, o si lo que se dona es dinero efectivo (puesto que el dinero no genera una plusvalía latente para quien lo entrega).

Documentación Necesaria para la Presentación

Para que la Asesoría Fiscal pueda cumplimentar el Modelo 651 con garantías, es imperativo recopilar la siguiente documentación:

Copia Simple de la Escritura Pública: Elemento esencial para la aplicación de beneficios fiscales.
Justificación del origen del dinero: En donaciones de metálico, se debe adjuntar el justificante de la transferencia bancaria para evitar sospechas de blanqueo de capitales.
Certificado de empadronamiento: Para acreditar la residencia habitual del donatario y determinar la competencia autonómica.
Certificado bancario: Con el saldo a fecha de la donación si se trata de cuentas o productos financieros.
Valor de Referencia de Catastro: Documento acreditativo del valor del inmueble a la fecha del devengo.

Procedimiento de Liquidación Paso a Paso

1. Devengo: El impuesto se devenga el día en que se causa el acto o contrato. En donaciones documentadas en escritura pública, es la fecha de la firma. Para donaciones verbales de muebles, es la fecha de entrega (aunque estas son difíciles de bonificar).

2. Cumplimentación: Acceso a la plataforma tributaria autonómica. Se identifican los sujetos (donante y donatario) y se describe el objeto de la donación. Es fundamental marcar correctamente el grado de parentesco (Grupo I, II, III o IV).

3. Cálculo de la Base Liquidable: Se resta a la base imponible las reducciones aplicables (por parentesco, por discapacidad, por donación de empresa familiar, etc.).

4. Aplicación de la Tarifa y Cuota: Se aplica la escala de gravamen autonómica. Una vez obtenida la cuota íntegra, se aplican los coeficientes multiplicadores en función del patrimonio preexistente del donatario.

5. Pago y Presentación: Si el resultado es positivo, se debe realizar el ingreso mediante NRC en entidad colaboradora. Finalmente, se presenta el modelo telemáticamente adjuntando la documentación escaneada.

Errores Frecuentes y Régimen Sancionador

La inspección tributaria pone el foco en tres puntos críticos en 2026:

Acumulación de donaciones: Según el Art. 30 de la LISD, las donaciones otorgadas por un mismo donante a un mismo donatario en un plazo de tres años se consideran una sola transmisión a efectos de determinar el tipo medio de gravamen. Intentar fraccionar donaciones para no saltar de tramo es una práctica detectada automáticamente.
Plazos Hábiles: El plazo es de 30 días hábiles. Un error en el cómputo (contar sábados como hábiles, o no contar festivos locales) puede llevar a recargos del 1% mensual por presentación extemporánea sin requerimiento previo.
Falta de formalización: Muchas familias realizan transferencias bancarias pensando que la mera transferencia sirve. Sin embargo, en CCAA como Madrid o Andalucía, si no hay escritura pública, se pierde la bonificación del 99%, pasando a pagar el tipo pleno (hasta el 34%).

Conclusión y Recomendación Expert

La presentación del Modelo 651 en 2026 requiere una visión integral que no se limite al pago del impuesto de donaciones. Es una operación triangular que afecta al ISD del donatario, al IRPF del donante y a la estabilidad del patrimonio familiar. En Taxea Strategies, recomendamos siempre realizar un estudio previo de impacto fiscal antes de firmar cualquier escritura de donación, asegurando que se cumplen todos los requisitos para consolidar los beneficios fiscales autonómicos y evitar comprobaciones de valores por parte de la Administración.

Modelo 651: Guía Técnica para la Liquidación de Donaciones en 2026