¿El IVA que tienes pendiente es mayor que el resultado del último trimestre? Ese descuadre puede tener explicación. En el modelo 390, un saldo no trasladado desde otro período del mismo ejercicio puede corresponder a la casilla 662, si continúa pendiente y no está incluido en la casilla 97. Copiar únicamente el resultado del último modelo 303 puede dejarlo fuera del resumen.
Este recorrido sigue las casillas descritas en el manual de IVA 2025 de la AEAT, actualizado en septiembre de 2026. Si revisas otro ejercicio, utiliza sus instrucciones. Nos centramos en distinguir saldos; la obligación de presentar el resumen y el tratamiento de cada operación necesitan su propia comprobación.
El último trimestre no cuenta todo el saldo del año
La AEAT indica que la casilla 662 del modelo 390 recoge cuotas a compensar generadas durante el ejercicio en períodos distintos del último, cuando no están incluidas en la casilla 97 porque no se trasladaron al resto de períodos del año. Para reconocerlas, necesitas saber cuándo nacieron y qué ocurrió después con ellas.
Por ejemplo, una autoliquidación puede haber terminado a compensar y ese importe seguir pendiente sin incorporarse a las posteriores. Si miras solo el documento final del año, verás el resultado de ese último período, pero no habrás explicado todo lo que sigue pendiente.
Antes de rellenar una casilla, recorre las declaraciones desde el comienzo del ejercicio. Busca los períodos con resultado a compensar y sigue cada importe hasta saber si se utilizó, se trasladó o quedó pendiente. La palabra «pendiente» en una hoja interna no distingue esas situaciones.
La suma de resultados aislados tampoco basta: una cantidad que ya se ha aplicado no puede tratarse como si siguiera disponible. El repaso debe relacionar el nacimiento del saldo con sus movimientos posteriores, no contar cuántos trimestres fueron negativos.
Tres importes que conviene distinguir
La casilla 97 se refiere al importe a compensar de la última declaración del ejercicio, según la estructura descrita por la AEAT. La 662 identifica otro supuesto. Su finalidad no es corregir cualquier diferencia entre tus libros y el resumen anual.
| Procedencia y situación | Referencia del manual | Confusión que debes evitar |
|---|---|---|
| Importe a compensar de la última declaración del ejercicio | Casilla 97 | Suponer que incluye por sí solo todo saldo antiguo pendiente |
| Cuota generada en otro período del mismo ejercicio, sin trasladar y no incluida en la 97 | Casilla 662 | Añadir también cuotas que ya se han utilizado |
| Cuotas generadas en ejercicios anteriores que sí se aplicaron durante el año | Casilla 85 | Confundir lo aplicado con lo que todavía queda pendiente |
Según el manual, la casilla 85 recoge cuotas pendientes de ejercicios anteriores aplicadas en el ejercicio. Un saldo que procede de otro año no se convierte en una cuota del año que estás resumiendo porque continúe apareciendo en el programa.
La diferencia con las casillas de la autoliquidación periódica se desarrolla en nuestra explicación de las cuotas anteriores, aplicadas y pendientes del modelo 303. Aquí el paso adicional es situar cada importe dentro del resumen anual.
Consulta con Alexis de qué período procede la diferencia entre tu 390 y el último trimestre. Lleva las declaraciones del año, no solo la última.
Una librería con saldo de primavera
Supuesto ilustrativo: una librería revisa un ejercicio en el que el primer trimestre dejó 270 euros a compensar. Ese importe sigue pendiente, no se ha utilizado ni se ha trasladado a los restantes períodos. La última declaración del año genera, por separado, 630 euros a compensar.
La primera cantidad nació antes del último período y no forma parte del resultado final que muestra esa última declaración. Por eso, bajo las condiciones indicadas y siguiendo el manual citado, se distingue el importe de la casilla 662 del que corresponde a la casilla 97. El negocio no tiene que hacerlos coincidir a la fuerza.
En este ejemplo, la casilla 662 recoge 270 euros y la casilla 97 recoge 630 euros. El total de ambos saldos es 900 euros. Introducir todo ese total en la 662 mezclaría dos conceptos que el resumen pide separar.
Las cifras son hipotéticas y no representan una declaración completa. El ejemplo supone que no hay saldos de otros ejercicios ni aplicaciones intermedias. Si alguno de esos datos cambia, hay que seguir también su recorrido: el total no se obtiene copiando esta suma sin revisar los movimientos.
Informar el saldo no sustituye su revisión
Una casilla de resumen no demuestra que la cuota se dedujera correctamente en su origen. Para eso hacen falta las operaciones y sus justificantes. Si al reconstruir el año aparece un error de una autoliquidación, habrá que estudiar cómo corregir ese documento; el repaso de saldos no decide por sí solo la vía.
También conviene distinguir un importe pendiente de una devolución solicitada. No se puede prometer un ingreso bancario a partir de la suma del ejemplo. El estado del saldo y las opciones ejercidas en las declaraciones reales deben revisarse antes de decidir el siguiente paso.
La guía de IVA repercutido y soportado ayuda a situar estas cifras dentro de la gestión del impuesto. Para explicar la diferencia del resumen, prepara además el detalle de cómo se han usado las cuotas de períodos anteriores.
Pide a Alexis que revise las casillas 97 y 662 con el historial de tus autoliquidaciones. Indica qué saldo no encuentras y de qué período crees que procede, para contrastarlo sin duplicarlo.
Fuentes oficiales
AEAT: contenido del modelo 390, manual de IVA 2025. Apartados de resultado de la liquidación anual y resultado de las liquidaciones; explicación y ejemplos de la casilla 662.
