En el modelo 303, el IVA que traes pendiente de otros periodos, el que utilizas ahora y el que queda sin aplicar no son la misma cifra. Las casillas 110, 78 y 87 permiten seguir ese recorrido. El saldo nuevo de este trimestre se calcula por separado.
¿Por qué no coincide lo que tienes pendiente con lo que compensas hoy? Porque puedes utilizar solo una parte del saldo anterior. Antes de copiar cantidades del último modelo, distingue cuánto venía de atrás y cuánto estás aplicando realmente.
El saldo anterior y el de este trimestre se llevan por separado
Las instrucciones de la AEAT para los periodos 02 a 12 y 2T a 4T de 2026 indican que la casilla 110 recoge, con signo positivo, las cuotas a compensar procedentes de periodos anteriores. Si se tributa conjuntamente a varias administraciones, recoge exclusivamente el saldo ante la Administración del Estado.
Eso significa que debes partir de un saldo conocido, no de una estimación. Localiza la declaración anterior y comprueba si después hubo alguna rectificación que afectara a esa cantidad. Trabajar con una copia antigua puede hacer que arrastres un importe que ya no es el correcto.
También conviene separar las facturas del periodo que estás preparando. Su efecto sobre el resultado actual no convierte automáticamente ese resultado en una cuota procedente de periodos anteriores. Aunque todo aparezca en la misma autoliquidación, son pasos diferentes del cálculo.
Tres casillas para seguir una misma cantidad
La casilla 78 recoge las cuotas de periodos anteriores que se aplican en la autoliquidación actual. La casilla 87 muestra las cuotas anteriores que siguen pendientes al terminar el periodo. Según las instrucciones, la 87 debe coincidir con la diferencia entre la 110 y la 78.
| Movimiento | Casilla | Importe del ejemplo, en euros |
|---|---|---|
| Saldo que viene de otros periodos | 110 | 1.200 |
| Parte aplicada en esta autoliquidación | 78 | 450 |
| Saldo anterior todavía pendiente | 87 | 750 |
La comprobación aritmética es sencilla: 1.200 menos 450 da 750 euros. El ejemplo solo sigue el saldo anterior. No representa una declaración completa ni indica cuánto debe ingresar una empresa concreta, porque para eso faltan las demás partidas del modelo.
La AEAT advierte expresamente que la casilla 87 no incluye las cuotas a compensar que se hayan generado en el propio periodo que estás declarando. Añadirlas ahí mezclaría el remanente antiguo con el resultado nuevo.
Cuadrar con Alexis el saldo que traes de otros trimestres
Cuando la compensación cubre solo parte del resultado
No hace falta que las tres casillas tengan el mismo importe para que el modelo esté bien preparado. Lo que necesitas entender es el movimiento entre ellas. Si aplicas una parte del saldo, quedará otra pendiente; si no aplicas nada, tendrás que poder explicar por qué no has usado ese saldo en este periodo.
Una buena forma de revisarlo es leer las cifras como una frase: «Venía con esta cantidad, utilizo esta parte y me queda esta otra». Si esa frase no cuadra con el modelo, vuelve a los importes antes de enviar. La resta permite detectar un error de arrastre, aunque no sustituye la revisión del resto del IVA.
Si llevas varios periodos pendientes, no los reconstruyas solo de memoria. Reúne las declaraciones presentadas y cualquier cambio posterior. Un detalle de movimientos te ayuda a distinguir un saldo que sigue vivo de otro que ya se consumió en una autoliquidación anterior.
Antes de enviar, vuelve al trimestre anterior
Comprueba el ejercicio, el periodo y la versión de la declaración que estás utilizando. Después contrasta el saldo de partida con el detalle del programa contable. Si ambos difieren, identifica la causa antes de decidir cuál copiar: puede haber una rectificación, una aplicación anterior o un error de transcripción.
Nuestra guía relacionada con esta actividad permite situar esta revisión dentro de la preparación trimestral. Para esta comprobación concreta, lo útil es poder seguir el saldo desde su origen hasta el remanente que quedará para después.
Cuando cierres el modelo, conserva una explicación breve de cualquier diferencia que hayas corregido. En el próximo periodo empezarás con una cantidad comprensible, sin tener que repetir la búsqueda. Revisar con Alexis las casillas de compensación de tu 303
