¿Puedo emitir una factura sin IVA a un cliente de Estados Unidos por servicios digitales?

Sí, según el Artículo 69 de la LIVA, las prestaciones de servicios a destinatarios establecidos fuera de la Unión Europea (y fuera del TAI) no están sujetas al IVA español. En la factura debe indicar que la operación no está sujeta al IVA por aplicación de las reglas de localización. Es fundamental conservar el contrato o prueba de que el cliente reside efectivamente en EE.UU.

¿Qué ocurre si facturo sin IVA a una empresa alemana que no está en el VIES?

Si su cliente no tiene un NIF-IVA válido en el censo VIES en el momento de la operación, usted tiene la obligación legal de repercutir el 21% de IVA español. Las entregas intracomunitarias solo están exentas cuando ambos operadores están registrados. Si factura al 0% sin esta comprobación, la AEAT le reclamará el impuesto a usted como emisor.

¿En qué casos de construcción se aplica la Inversión del Sujeto Pasivo?

Se aplica principalmente en ejecuciones de obra, con o sin aportación de materiales, que tengan por objeto la urbanización de terrenos o la construcción o rehabilitación de edificaciones. También en las entregas de bienes inmuebles en ejecución de garantía. Es vital que el receptor del servicio sea un empresario o profesional actuando como tal.

¿Las facturas de formación siempre van sin IVA?

No necesariamente. Solo están exentas aquellas que versen sobre materias incluidas en los planes de estudios del sistema educativo español, desde infantil hasta la universidad y formación profesional. Cursos de yoga, conferencias motivacionales o talleres de manualidades deben llevar el 21% de IVA, a menos que se impartan dentro de un marco oficial acreditado.

¿Cómo se factura sin IVA a Canarias desde la Península en 2026?

Si se trata de bienes, es una exportación exenta (Art. 21 LIVA) y requerirá el DUA de salida. Si se trata de servicios prestados a una empresa canaria, la operación no está sujeta a IVA por reglas de localización (Art. 69 LIVA). En ambos casos, el cliente canario liquidará el IGIC correspondiente en las islas. La factura debe mencionar explícitamente la no sujeción o exención por territorio.

¿Qué sanción hay por no poner la referencia legal en una factura exenta?

El Reglamento de Facturación considera que la falta de mención de la causa de exención es un defecto formal. La sanción suele ser de un 1% del importe de la factura, con un mínimo de 150 euros por documento. Si además la exención fuera improcedente, la sanción sería del 50% al 150% de la cuota que debió ingresarse.

Facturas sin IVA en 2026: Guía para Autónomos y Empresas

Respuesta corta: En 2026, las facturas sin IVA proceden en operaciones exentas (art. 20 LIVA), exportaciones, entregas intracomunitarias, inversión del sujeto pasivo y el nuevo régimen de franquicia para autónomos con ingresos inferiores a 85.000 euros. Es obligatorio detallar la base legal de la exención y cumplir con los requisitos de facturación electrónica para asegurar su validez legal.

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Respuesta rápida: ¿Cuándo se factura sin IVA?

Emitir una factura sin IVA en 2026 solo es legal bajo tres escenarios principales: 1) Operaciones exentas por naturaleza (sanidad, educación, alquiler de vivienda), 2) Inversión del Sujeto Pasivo donde el cliente autorrepercute el impuesto, y 3) Exportaciones o entregas intracomunitarias a operadores registrados en VIES. Cualquier otro supuesto puede derivar en sanciones graves.

21%

Tipo General IVA

Operaciones Exentas

150%

Sanción Máxima

Años Prescripción

Emitir una factura sin IVA en 2026 sigue siendo una de las mayores fuentes de dudas y errores en la gestión fiscal de autónomos y pymes en España. Aunque el principio general del impuesto es el de neutralidad y aplicación universal, la Ley 37/1992 (LIVA) contempla supuestos específicos donde la cuota tributaria es cero. Sin embargo, no aplicar el impuesto requiere una justificación legal precisa que debe constar obligatoriamente en el cuerpo de la factura.

📌 Resumen Normativo 2026

Base Legal: Ley 37/1992 (LIVA) y RD 1619/2012 de facturación.
Obligación: Mencionar siempre el artículo que justifica la exención.
Prueba: Conservar documentos de transporte en exportaciones y validar NIF-IVA en VIES.

Tipos de Operaciones sin IVA: Exenciones e Inversión del Sujeto Pasivo

Es crucial distinguir entre una operación exenta, una no sujeta y una con Inversión del Sujeto Pasivo (ISP). Aunque en todas el resultado es que el emisor no cobra IVA, la lógica fiscal y la declaración en los modelos 303 y 390 varían drásticamente.

Tipo de Operación	Referencia LIVA	Mención Obligatoria en Factura
Servicios Médicos	Art. 20.Uno.3º	Exención Art. 20 Ley 37/1992
Enseñanza reglada	Art. 20.Uno.9º	Exención por Art. 20.Uno.9º Ley 37/1992
Exportación (Fuera UE)	Art. 21	Exención por exportación Art. 21 LIVA
Intracomunitaria (ROI)	Art. 25	Entrega intracomunitaria exenta Art. 25 LIVA
Inversión Sujeto Pasivo	Art. 84.Uno.2º	Operación con inversión del sujeto pasivo

1. Exenciones Interiores (Artículo 20 de la LIVA)

Son aquellas que ocurren dentro del territorio de aplicación del impuesto (Península y Baleares) pero que, por motivos de política social o económica, están libres de carga impositiva. En 2026, los sectores clave siguen siendo:

Sanidad y Asistencia Médica

Están exentas las prestaciones de servicios de asistencia médica, quirúrgica y sanitaria relativas al diagnóstico, prevención y tratamiento de enfermedades. Esto incluye psicólogos, dentistas y especialistas, siempre que la actividad sea realizada por profesionales debidamente colegiados. Atención: Las operaciones de estética pura (sin finalidad curativa) sí llevan un 21% de IVA.

Educación y Formación

La enseñanza en centros públicos o privados autorizados está exenta si se refiere a materias incluidas en los planes de estudios de cualquier nivel del sistema educativo. Esto cubre desde clases particulares de matemáticas hasta cursos de idiomas. Quedan fuera las clases de deportes o actividades de ocio sin carácter educativo oficial.

Alquiler de Vivienda

El arrendamiento destinado exclusivamente a vivienda permanente está exento de IVA. Sin embargo, si el alquiler incluye servicios de hostelería o se destina a uso de oficina por una empresa, el IVA del 21% será de aplicación inmediata.

2. Operaciones Internacionales: Exportaciones y VIES

Cuando un autónomo o empresa española vende productos o servicios fuera de nuestras fronteras, las reglas cambian significativamente para evitar la doble imposición internacional.

Exportaciones fuera de la Unión Europea

Las ventas a países como Estados Unidos, México o Reino Unido (post-Brexit) están exentas de IVA bajo el Artículo 21. La clave aquí es la prueba de salida. Hacienda exige que el exportador conserve el DUA (Documento Único Administrativo) validado por la Aduana para justificar por qué no se cobró el impuesto.

⚠️ Riesgo en Exportaciones: Si no dispone del DUA de exportación y la AEAT realiza una inspección, le exigirán el 21% de las facturas no cobradas más intereses y sanciones, al considerar que la mercancía no salió de España.

Entregas Intracomunitarias (VIES)

Si vende a una empresa en Francia o Alemania, la factura va sin IVA según el Artículo 25, pero con una condición sine qua non: ambas partes deben estar inscritas en el ROI (Registro de Operadores Intracomunitarios). Antes de emitir la factura, usted debe verificar el NIF-IVA de su cliente en el sistema VIES de la Comisión Europea.

✓ Procedimiento correcto: 1. Solicitar NIF-IVA al cliente. 2. Verificar en VIES. 3. Emitir factura sin IVA citando el Art. 25 LIVA. 4. Declarar en el Modelo 349.

3. Inversión del Sujeto Pasivo (Art. 84)

Este es el supuesto más complejo. Aquí, el emisor de la factura no repercute el IVA, sino que es el destinatario (el cliente) quien debe autorrepercutirlo en su propia liquidación. Los casos más comunes en 2026 son:

Sector Construcción: Ejecuciones de obra para la rehabilitación de edificaciones o urbanizaciones.
Residuos y Desechos: Entregas de desperdicios de hierro, acero, papel o cartón.
Productos electrónicos: Ventas de portátiles, móviles o tabletas si el importe de la factura supera los 2.500 euros y el cliente es un profesional o empresa.

Ejemplo numérico ISP: Si un subcontratista factura 5.000€ a una constructora por trabajos de estructura, la factura indicará: Base Imponible 5.000€, IVA 0% (ISP). La constructora declarará 1.050€ como IVA devengado y 1.050€ como IVA deducible simultáneamente.

4. Facturación a Canarias, Ceuta y Melilla

A efectos del IVA, Canarias, Ceuta y Melilla no forman parte del territorio de aplicación del impuesto (TAI). Por lo tanto, las operaciones con estas regiones se tratan como exportaciones (bienes) o como reglas especiales de localización (servicios).

Especialidad IGIC 2026: Si usted factura desde Madrid a una empresa en Tenerife por un servicio de consultoría, la factura irá sin IVA por aplicación de la regla de cierre (sede del destinatario). El cliente canario deberá pagar el IGIC (Impuesto General Indirecto Canario) mediante el mecanismo de inversión del sujeto pasivo canario.

Checklist de Control para Facturas sin IVA

Verificación de la condición de empresario o profesional del destinatario.
Confirmación de la inscripción en el censo VIES para ventas en la UE.
Inclusión de la cita legal exacta (Art. 20, 21, 25 o 84 LIVA).
Conservación de justificantes de transporte (CMR, DUA, Facturas de mensajería).
Revisión de la naturaleza del servicio (¿Es formación exenta o curso recreativo?).
Registro correcto en el Libro Registro de Facturas Emitidas (con la clave de exención correspondiente).

Sanciones y Errores Frecuentes

La Agencia Tributaria supervisa con lupa las facturas sin IVA porque suponen una pérdida inmediata de recaudación. Los errores más habituales suelen ser:

1. Olvidar la mención legal: No basta con poner "IVA: 0€". La Ley de Facturación exige indicar por qué. Multa administrativa de 150€ por factura.

2. Aplicar exención en formación no reglada: Cursos de coaching, desarrollo personal o talleres de cocina suelen llevar el 21%, salvo que se demuestre su integración en un plan oficial.

3. No declarar el modelo 349: Si emite facturas intracomunitarias sin IVA pero olvida el resumen informativo (349), la AEAT le retirará del VIES y le sancionará.

Las sanciones por dejar de ingresar el impuesto debido a una exención mal aplicada pueden oscilar entre el 50% y el 150% de la cuota no ingresada, más los correspondientes intereses de demora. En 2026, con la digitalización total de la facturación y los sistemas Veri*factu, la detección de estas incoherencias es prácticamente instantánea.

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Facturas sin IVA en 2026: Casos Legales y Requisitos de Emisión