⚡ Lo esencial
La normativa ZEC 2025 actualiza los límites de acumulación de ayudas de Estado: nuevo máximo de 37,5M€ por empresa alineado con el Reglamento General de Exención por Categorías de la UE.
Respuesta corta: La normativa actualiza el límite máximo de acumulación de ayudas ZEC a 37,5 millones de euros por empresa y proyecto en diez años. Las pymes disponen de un tope específico de 22,5 millones de euros. Este incremento, alineado con el reglamento de la UE, facilita la combinación de beneficios fiscales canarios con otras subvenciones públicas.
📌 Respuesta rápida
La nueva normativa ZEC aprobada en 2025 actualiza los límites de acumulación de ayudas de Estado para empresas inscritas. El límite máximo de ayuda acumulable se eleva a 37,5 millones de euros por empresa y proyecto de inversión, alineándose con el nuevo Reglamento de Exención por Categorías de la UE. Esto amplía el margen para combinar ZEC con RIC, DIC y otras subvenciones públicas.
Uno de los aspectos técnicos más relevantes —y menos divulgados— del régimen ZEC es su condición de ayuda de Estado autorizada por la Comisión Europea. Esta naturaleza implica que las empresas beneficiarias están sujetas a límites de acumulación: no pueden superar un determinado volumen total de ayuda pública recibida en un período de tiempo. La normativa aprobada en 2025 actualiza esos límites.
1. Por qué existen límites de acumulación en la ZEC
La Comisión Europea autoriza el régimen ZEC como ayuda de Estado compatible con el mercado interior bajo el artículo 107(3)(a) del TFUE, que permite ayudas a regiones con nivel de vida anormalmente bajo o subempleo grave. Sin embargo, para evitar distorsiones excesivas de la competencia, la Comisión fija un techo máximo de ayuda que cada empresa puede recibir.
Este límite se aplica al conjunto de beneficios fiscales obtenidos (ahorro en IS gracias al tipo del 4%, deducciones REF, exenciones) y las subvenciones directas recibidas de administraciones públicas. La empresa debe acreditar que no supera ese límite para poder seguir aplicando el tipo reducido.
2. Qué cambia con la nueva normativa 2025
La actualización de 2025 alinea la normativa interna española con el nuevo Reglamento General de Exención por Categorías (RGEC) de la Unión Europea. Los cambios más relevantes son:
- El límite máximo de ayuda acumulable por empresa y proyecto se eleva de 30 a 37,5 millones de euros en un período de 10 años fiscales
- Para pymes, el límite específico pasa a ser de 22,5 millones de euros (antes era de 18 millones)
- La metodología de cálculo del equivalente de subvención bruta (ESB) se actualiza para reflejar los tipos de interés actuales
- Se amplían las categorías de inversión que pueden acogerse a los límites superiores (inversiones en digitalización e innovación)
⚠️ Obligación de seguimiento
Las empresas ZEC deben llevar un registro actualizado de todas las ayudas públicas recibidas (subvenciones, créditos blandos, bonificaciones fiscales) para acreditar que no superan el límite. La AEAT puede requerir esta documentación en una inspección. Si se detecta superación del límite, la empresa debe regularizar el exceso.
3. Cómo afecta a la combinación ZEC + RIC + subvenciones
La principal implicación práctica es que las empresas ZEC que también reciben subvenciones del Gobierno de Canarias, del Estado o de fondos europeos deben vigilar que la suma de todos los beneficios no supere el límite. En la mayoría de pymes canarias, el límite de 37,5 millones es prácticamente inalcanzable, por lo que la actualización es una buena noticia: amplía el margen sin restricción efectiva para el 99% de las empresas.
Solo las grandes empresas con proyectos de inversión muy voluminosos (grupos industriales, grandes hoteleros) necesitan hacer un análisis detallado de acumulación. Para ellas, el límite actualizado puede marcar la diferencia entre poder aplicar o no el tipo ZEC en determinados ejercicios.
4. Documentación recomendada para empresas ZEC
- Expediente de inscripción ZEC actualizado con el nuevo período de vigencia (6 años)
- Registro de ayudas de Estado recibidas en los últimos 10 años fiscales
- Cálculo del ESB de cada beneficio fiscal (ahorro ZEC, deducciones REF)
- Certificado del Consorcio ZEC que acredite el régimen vigente
- Informe de asesor fiscal con el análisis de acumulación para empresas con subvenciones relevantes
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Consulta sin compromiso →⚖️ Contenido orientativo. Fuentes: Ley 19/1994 REF, RGEC UE actualizado 2025, ATC, BOE. Consulta con asesor especializado ante cualquier decisión fiscal.
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📚 Fuentes y normativa revisada
Legislación nacional y autonómica
- Ley 19/1994, de 6 de julio, de modificación del Régimen Económico y Fiscal de Canarias (especialmente el Título V relativo a la Zona Especial Canaria).
- Real Decreto 1758/2007, de 21 de diciembre, por el que se aprueba el Reglamento de desarrollo de la Ley 19/1994 en materia de incentivos fiscales en el REF.
- Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades (articulado relativo a tipos de gravamen y deducciones por inversiones en Canarias).
- Real Decreto-ley 4/2024, de 26 de junio, por el que se prorrogan determinadas medidas para afrontar las consecuencias económicas y sociales (incluye ajustes técnicos en el calendario del REF).
📜 Normativa de la Unión Europea (Ayudas de Estado)
- Reglamento (UE) n.º 651/2014 de la Comisión (RGEC), de 17 de junio de 2014, por el que se declaran determinadas categorías de ayudas compatibles con el mercado interior.
- Reglamento (UE) 2023/1315 de la Comisión, de 23 de junio de 2023, por el que se modifica el RGEC para adaptar los umbrales de notificación y los límites de ayuda por proyecto (base de la actualización de los 37,5M€).
- Directrices sobre las ayudas de Estado de finalidad regional para 2022-2027 (Comunicación 2021/C 153/01 de la Comisión).
Doctrina administrativa y modelos oficiales
- Consulta Vinculante DGT V1821-22: Criterios sobre la acumulación de incentivos fiscales (ZEC, RIC y deducciones por inversiones) y el cálculo del límite de intensidad regional.
- Orden HFP/399/2023 (y actualizaciones posteriores), por la que se aprueban los modelos de declaración del Impuesto sobre Sociedades (Modelo 200), incluyendo el cuadro de control de Ayudas de Estado.
- Resolución del Consorcio de la ZEC sobre la aplicación de los nuevos umbrales del RGEC a las entidades inscritas en el Registro Oficial de Entidades ZEC (ROEZEC).
⚖️ Jurisprudencia relevante
- Sentencia del Tribunal Supremo (Sala 3ª) de 22 de marzo de 2023: Doctrina sobre la compatibilidad de incentivos fiscales del REF y la obligatoriedad de respetar los límites de intensidad de ayuda europea.
- Sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea (Sala Quinta) en relación con el control de las ayudas de finalidad regional y la transparencia en el cómputo de beneficios fiscales.
Enlaces de verificación técnica
- Consorcio de la Zona Especial Canaria: Portal de Normativa ZEC
- Agencia Tributaria: Manual de Sociedades - Incentivos REF
📋 Puntos clave a recordar
- ✅ ¿Qué significa el nuevo límite de acumulación de 37,5 millones de euros para mi empresa?
- ✅ ¿Cómo se calcula el equivalente de subvención bruta (ESB)?
- ✅ ¿Qué categorías de inversión están ahora incluidas en el nuevo límite de acumulación?
- Ventajas fiscales de la holding en Canarias: Claves del REF 2026