Se acerca el cierre y la máquina para I+D está comprada, pero todavía falta su instalación. ¿En qué ejercicio se sitúa la inversión a efectos de la deducción? La ley toma como referencia la puesta en condiciones de funcionamiento. La fecha de factura no resuelve por sí sola esa comprobación.
Por eso no basta con la fecha de la factura ni con haber pagado al proveedor. Necesitas saber cuándo estuvo preparado el equipo para el uso al que se destina y conservar la documentación que lo explica. Esta comprobación temporal se añade a las demás condiciones del incentivo.
La factura no cuenta toda la puesta en marcha
Un equipo puede comprarse, entregarse, instalarse y probarse en momentos distintos. Si solo conservas la factura, será difícil explicar en qué estado se encontraba al cerrar el ejercicio. Pide a quienes gestionan la instalación que documenten los hitos reales.
No necesitas crear una fecha artificial para que coincida con el cierre. Reúne la información sobre recepción, montaje, pruebas y aceptación. La revisión debe permitir conocer cuándo quedó en condiciones de funcionamiento, aunque no coincida con el calendario inicialmente previsto.
Si el proveedor factura por anticipado, distingue ese documento de la entrega y de la puesta en marcha. Pagar una parte importante del precio no demuestra, por sí solo, que el equipo ya estuviera preparado para funcionar.
La regla temporal aparece en la base de la deducción por I+D
El artículo 35.1 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades establece que las inversiones se entienden realizadas cuando los elementos patrimoniales se ponen en condiciones de funcionamiento. La AEAT recoge esta referencia al explicar la deducción.
Esta regla responde a una pregunta distinta de cuánto cuesta la máquina o si su destino encaja en I+D. Primero hay que verificar el tipo de elemento, su afectación y las demás condiciones. Después importa situar correctamente la inversión en el tiempo.
| Hito | Qué permite conocer |
|---|---|
| Pedido y contrato | Qué se ha encargado y qué condiciones se pactaron |
| Factura y pago | Cómo se documenta y atiende el precio |
| Entrega e instalación | Qué ha llegado y qué trabajo falta |
| Condiciones de funcionamiento | Cuándo está preparado el elemento para su uso |
La cronología debe apoyarse en los documentos y en la situación real del equipo. Una fecha incluida en el presupuesto es una previsión; no sustituye la comprobación de lo que ocurrió después.
La inversión tiene requisitos distintos de los gastos del proyecto
La ley contempla una deducción específica para inversiones en elementos del inmovilizado material e intangible, excluidos edificios y terrenos, afectos exclusivamente a actividades de investigación y desarrollo.
Comprar un equipo que parece avanzado no demuestra esa afectación. Tampoco permite trasladar esta regla de inversión a cualquier proyecto calificado como innovación tecnológica. Identifica el supuesto que estás analizando antes de incorporar la máquina a una previsión fiscal.
La norma exige además permanencia en el patrimonio hasta cumplir la finalidad específica, con las excepciones que recoge. Si está prevista su venta, cesión o cambio de uso, inclúyelo en la revisión. La fecha de puesta en funcionamiento no agota las condiciones del incentivo.
Una entrega cercana al cierre merece una comprobación concreta
Imagina, como ejemplo ilustrativo, que el proveedor entrega la máquina al final del ejercicio, pero falta instalar una parte necesaria para que funcione. La factura y el albarán explican la compra y la recepción; no resuelven automáticamente cuándo quedó en condiciones de uso.
Recupera la información de instalación y las pruebas realizadas después. Si existen incidencias, conserva qué impedían y cuándo se resolvieron. No elijas entre fechas mirando cuál produce el resultado fiscal más favorable.
Esta revisión es útil tanto para la empresa como para un centro tecnológico que prepara el presupuesto del proyecto. Permite distinguir inversión prevista, compra documentada y equipo efectivamente preparado.
Qué documentación preparar antes de financiar el proyecto
Reúne contrato, pedido, facturas, pagos y soportes de instalación y aceptación. Añade la descripción del proyecto de I+D y del destino del equipo. Si una fecha sigue sin acreditarse, identifícala antes de cerrar una propuesta de financiación.
La guía de gastos de la actividad ayuda a distinguir coste e inversión. Aquí se explica la regla temporal del régimen general del Impuesto sobre Sociedades, sin calcular incentivos territoriales ni garantizar un ahorro por comprar maquinaria.
