¿Tu empresa ha conseguido una patente y quieres utilizarla para estudiar la deducción de I+D? Aporta el título, pero prepara también la explicación de los trabajos realizados y sus costes. Patente y deducción de I+D responden a preguntas diferentes: la protección de una invención no sustituye el análisis fiscal de todas las actividades del proyecto. Antes de plantear una financiación, necesitas saber qué parte de lo que has hecho se está revisando.
La patente y el proyecto responden a preguntas distintas
La Ley de Patentes exige, para las invenciones patentables, novedad, actividad inventiva y posibilidad de aplicación industrial. Ese es el punto de partida de la patentabilidad. Para estudiar el incentivo fiscal tienes que acudir además a los conceptos y condiciones de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
El artículo 35 de la LIS define la investigación por la indagación original planificada y el desarrollo por la aplicación de conocimientos científicos a nuevos productos o procesos o a mejoras tecnológicas sustanciales. La explicación del proyecto debe permitir contrastar los trabajos con esos conceptos, más allá del nombre comercial de lo que has desarrollado.
La distinción no resta valor a la patente. Impide pedirle que responda a cuestiones que necesitan otra información: qué actividades se ejecutaron, cuándo se realizaron, quién asumió sus costes y qué gasto se está proponiendo para la revisión fiscal. Un título y una relación de facturas todavía no explican todo ese recorrido.
Qué demuestra cada soporte antes de hablar de financiación
En una primera conversación conviene nombrar los documentos por su función. Si alguien pide la memoria técnica y recibe únicamente el título de patente, seguirá faltándole la explicación de las actividades. Si pide costes del período y recibe el presupuesto inicial, todavía tendrá que comprobar qué se ha ejecutado realmente.
| Información que aportas | Para qué se examina | Qué debe revisarse además |
|---|---|---|
| Patente y documentación asociada | Identificar la invención y relacionarla con el trabajo presentado | Las actividades del proyecto y su calificación fiscal |
| Explicación técnica de los trabajos | Entender el problema abordado, el conocimiento aplicado y los resultados | La ejecución y su correspondencia con costes concretos |
| Relación de gastos del proyecto | Examinar importes, período y vinculación con las actividades | Los justificantes y su aplicación efectiva |
| Informe motivado | Atender al objeto y alcance que contempla la normativa fiscal | Su correspondencia con el proyecto y el resto de condiciones aplicables |
El artículo 35.4 contempla el informe motivado sobre el cumplimiento de los requisitos científicos y tecnológicos para calificar las actividades. No conviene utilizar indistintamente las expresiones patente, memoria técnica e informe motivado: identifican soportes y análisis diferentes.
Habla con Alexis antes de presentar tu patente como prueba completa de I+D si estás preparando la revisión o una propuesta de financiación del proyecto.
Un producto protegido y trabajos de naturaleza diferente
Supuesto ilustrativo: una empresa desarrolla un dispositivo y obtiene una patente. Después adapta su carcasa para otro cliente, prepara documentación comercial y continúa realizando ensayos sobre un problema técnico. Al reunir el trabajo del año, presenta todas esas tareas bajo el nombre de la misma patente.
El título común no explica qué se hizo en cada bloque. Para analizarlo hay que describir por separado el desarrollo inicial, las adaptaciones posteriores y los ensayos. También habrá que distinguir los trabajos comerciales de los técnicos. Que compartan producto o referencia interna no demuestra que tengan la misma naturaleza fiscal.
El resultado de esta primera revisión es una separación razonada de actividades que permite estudiar su calificación, en lugar de aceptar todo el conjunto por disponer de una patente. El ejemplo no concluye que un bloque concreto sea deducible: faltan los hechos técnicos, la ejecución y el examen de los requisitos aplicables.
Una descripción útil explica qué dificultad se pretendía resolver, qué alternativas se probaron y qué cambió con los resultados. No necesita adornarse con adjetivos sobre el carácter revolucionario del producto. Necesita permitir que otra persona entienda los trabajos que realmente se ejecutaron.
Los costes necesitan su propia conexión con el proyecto
La LIS exige que los gastos de I+D estén directamente relacionados con las actividades, se apliquen efectivamente a su realización y consten individualizados por proyectos. Por eso el importe de una factura o el total del departamento no quedan explicados solamente por adjuntar el título de patente.
Relaciona los costes propuestos con los trabajos que acabas de describir. Si una persona participa en tareas distintas, la información debe permitir entender qué dedicación se atribuye al proyecto. Si un proveedor entrega varios servicios, identifica qué parte corresponde al trabajo que se está estudiando y en qué período se ejecutó.
Esta relación tampoco convierte cada coste identificado en admisible. Sirve para que pueda revisarse su tratamiento sin atribuir al proyecto partidas que solo comparten proveedor, fecha o cuenta contable. La propuesta de financiación debe partir de ese análisis, no de sumar primero y justificar después.
Presenta la patente como apoyo, con sus límites
Antes de la reunión, reúne la patente y su identificación, una explicación del proyecto por actividades y la relación de costes con sus soportes. Si ya existe un informe motivado u otra documentación técnica, aporta también su contenido y el proyecto al que se refiere; no basta con mencionar que lo tienes.
La guía fiscal de Taxea sitúa el contexto general, pero la financiación de I+D exige estudiar el proyecto concreto. Consulta con Alexis qué necesita la revisión fiscal del proyecto que has patentado. La conversación debe aclarar qué está acreditado y qué falta revisar antes de comprometer una operación, sin prometer una deducción o una rentabilidad.
