Al subcontratar I+D, importa dónde se realiza efectivamente el trabajo, además de quién emite la factura. La deducción regulada en la Ley del Impuesto sobre Sociedades contiene una condición territorial para los gastos de esas actividades.
Imagina que un mismo proveedor reparte tus ensayos entre dos centros situados en países distintos. Es un ejemplo ilustrativo: conocer su sede comercial no permite saber dónde se ha hecho cada trabajo.
¿Una factura de un laboratorio extranjero queda excluida? No se puede decidir solo por su domicilio. Hay que identificar las tareas, el lugar de ejecución y la parte del gasto que cumple los requisitos. Un contrato con varios centros puede necesitar un análisis separado de cada trabajo.
El domicilio del proveedor no describe toda la ejecución
Una empresa puede contratar a un proveedor establecido en un país y recibir trabajos realizados en otro. También puede haber tareas repartidas entre varios laboratorios. La factura resume una relación comercial, pero quizá no identifica dónde se ejecutó cada parte.
Antes de cerrar el contrato, pide que se describan los trabajos y los centros que participarán. Si el proveedor puede volver a subcontratar, aclara cómo conocerás quién realiza las tareas y su localización.
No necesitas convertir el contrato en una memoria fiscal completa. Sí necesitas información suficiente para comprobar después que el coste atribuido a I+D corresponde a trabajos concretos y al lugar que exige el incentivo.
La ley exige comprobar la actividad realizada
El artículo 35 establece que los gastos de I+D que integran la base deben corresponder a actividades efectuadas en España o en un Estado miembro de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo, junto con sus demás condiciones.
La información de la AEAT contempla el tratamiento de proyectos realizados parcialmente en otros países: para el cómputo hay que identificar la parte de actividad que reúne la condición territorial. No basta con incluir toda la factura porque una parte del proyecto se haya hecho en España.
El lugar es una condición más. También hay que revisar la naturaleza de la actividad, la relación directa del gasto y su identificación por proyecto. Un servicio prestado en un territorio admitido no se convierte automáticamente en I+D.
Qué pedir cuando el trabajo se reparte entre centros
| Información | Para qué sirve |
|---|---|
| Tarea encargada | Distinguir el trabajo técnico del resto de servicios |
| Centro de ejecución | Comprobar dónde se realiza efectivamente |
| Coste por tarea o parte identificable | Evitar atribuir toda la factura a una sola localización |
| Entregable y periodo | Relacionar lo facturado con el trabajo realizado |
Si el proveedor no puede separar los costes, no inventes un reparto según el número de países o de personas que aparecen en la presentación. Solicita una explicación que permita estudiar qué parte corresponde a cada trabajo.
Si el lugar de ejecución cambia durante el proyecto, revisa el efecto antes de mantener la estimación inicial del incentivo. Lo contratado y lo finalmente realizado pueden no coincidir.
Un ejemplo: ensayos y análisis en lugares distintos
Imagina que un centro tecnológico encarga ensayos a un laboratorio y parte del análisis se realiza en otro centro. Este supuesto es ilustrativo. El presupuesto comercial presenta un precio global, pero el estudio fiscal necesita saber qué tareas se hicieron en cada lugar.
El primer paso sería obtener ese desglose y relacionarlo con los entregables. Después se estudiaría qué actividades y gastos cumplen los requisitos. No sería correcto atribuir todo el trabajo al lugar donde se firmó el contrato ni al banco desde el que se pagó.
Si estás preparando una propuesta de financiación, separa el coste total del proyecto de la base del incentivo que se está estudiando. Presentar ambas cifras como si fueran equivalentes puede crear una expectativa que los trabajos reales no sostienen.
Antes de contratar, resuelve la información que faltaría después
La mejor ocasión para pedir el desglose de tareas y centros es cuando se negocia el servicio. Si esperas al cierre, puede ser difícil reconstruir una factura que se preparó de forma global, sin separar los trabajos.
Consulta las fuentes oficiales de la AEAT y la ley para comprobar el marco aplicable. Nuestra guía de gastos de la actividad permite situar la documentación económica, sin sustituir la revisión técnica del proyecto.
Habla directamente con Alexis en Taxea para estudiar el alcance fiscal de un laboratorio que trabaja fuera de España. El análisis depende de la ejecución concreta y no garantiza una deducción ni una rentabilidad.
