Si el gasto de I+D del periodo supera la media de los dos años anteriores, el componente ordinario de la deducción se calcula por tramos: un porcentaje hasta la media y otro sobre el exceso. No se aplica el porcentaje del exceso a toda la base solo porque el presupuesto haya crecido.
¿Tu proyecto gasta más y te han calculado toda la deducción al porcentaje superior? Revisa primero la base y después la media. Son dos comprobaciones distintas y ambas pueden cambiar el resultado.
Primero determina el gasto que puede formar la base
La LIS exige que los gastos de I+D se relacionen directamente con esas actividades, se apliquen efectivamente a su realización y estén individualizados por proyectos. El presupuesto total de una empresa no es, sin más, la base de esta deducción.
Por eso, antes de comparar años, identifica gastos que se hayan valorado con reglas coherentes. Si este año incluyes partidas que antes no formaban parte del cálculo, hay que entender por qué. Una media aritmética correcta puede partir de datos que no se han preparado bien.
Si no has localizado el gasto de un año, no lo supongas cero: resuelve primero qué información falta.
Este artículo trata del componente ordinario sobre gastos de I+D. No calcula innovación tecnológica, deducciones adicionales por personal o inversión, límites de cuota ni una operación concreta de financiación.
La media de dos años divide el cálculo en dos tramos
La ley establece un 25 por ciento sobre los gastos de I+D del periodo. Si superan la media de los dos años anteriores, se aplica ese porcentaje hasta la media y el 42 por ciento sobre el exceso.
El manual de Sociedades de la AEAT recoge la misma separación: 25 por ciento hasta la media y 42 por ciento sobre lo que la supera. La cifra superior no sustituye al primer tramo.
| Paso | Cálculo del ejemplo | Resultado, en euros |
|---|---|---|
| Media de los años anteriores | (80.000 + 120.000) / 2 | 100.000 |
| Tramo hasta la media | 100.000 × 25 / 100 | 25.000 |
| Exceso sobre la media | 150.000 − 100.000 | 50.000 |
| Deducción sobre el exceso | 50.000 × 42 / 100 | 21.000 |
| Suma de los dos tramos | 25.000 + 21.000 | 46.000 |
Es un ejemplo ilustrativo con bases supuestas ya correctamente determinadas. El resultado de cuarenta y seis mil euros es el componente calculado, antes de otros requisitos y límites. No representa dinero que un inversor vaya a recibir.
Comprobar con Alexis el cálculo del incremento de gasto de I+D
Un aumento del presupuesto no basta para aumentar la base
Puede crecer el presupuesto y cambiar al mismo tiempo su composición. Quizá una parte corresponda a actividades distintas, a costes todavía no ejecutados o a partidas que necesitan otro tratamiento. La comparación debe hacerse sobre el gasto que corresponda al incentivo, no sobre una suma comercial.
La ley establece también la minoración de la base por las subvenciones recibidas para fomentar estas actividades e imputables como ingreso en el periodo. Ese ajuste puede afectar a la cifra que utilizas para calcular.
Si hay una modificación del proyecto, explica qué tareas se han ampliado y qué costes han cambiado. No arrastres una previsión inicial después de saber que la ejecución ha sido distinta. La cifra fiscal necesita partir del trabajo y de los importes que correspondan realmente.
Qué necesita ver quien financia el proyecto
Una explicación de financiación debe distinguir base, deducción calculada y condiciones de aplicación. También debe mostrar de dónde salen los gastos de los años anteriores. Sin ese detalle, el porcentaje del exceso puede dar una imagen engañosa de la operación.
Para una empresa o centro tecnológico, preparar esos datos antes de buscar financiación permite hablar sobre una cifra defendible y sus límites. Para un interesado en financiar, evita confundir un cálculo de incentivo con una promesa de retorno.
Nuestra guía relacionada con esta actividad ayuda a organizar la información del proyecto. Si vas a presentar el cálculo, muestra los dos tramos y deja separado todo lo que todavía requiere valoración. Hablar con Alexis sobre la base y los tramos de tu proyecto investigador
