¿Qué ocurre si tengo un piso vacío que no tiene asignado un valor catastral?

En el caso de inmuebles que carezcan de valor catastral o no haya sido notificado al propietario a la fecha de devengo del impuesto, la renta imputada se calculará aplicando el 1,1% sobre el 50% del mayor de los siguientes valores: el precio, contraprestación o valor de adquisición del inmueble, o el valor comprobado por la Administración a efectos de otros tributos. Es común en obra nueva recién terminada donde el Catastro aún no ha procesado el alta.

¿Debo imputar rentas por un local comercial que tengo vacío y en busca de inquilino?

Sí. Los locales comerciales, al ser inmuebles urbanos, generan imputación de rentas mientras no estén alquilados o afectos a una actividad económica. El hecho de que el local esté 'en expectativa de alquiler' no exime de la obligación de declarar la renta imputada por los días que permanezca desocupado. Solo la afectación real a una actividad económica (como una oficina propia en uso) evitaría esta imputación.

¿Cómo tributan las segundas residencias situadas en el extranjero?

Los residentes fiscales en España deben declarar en su IRPF la imputación de rentas por inmuebles situados en el extranjero, siguiendo las mismas reglas que para los inmuebles en territorio nacional. Sin embargo, al no existir un 'valor catastral' español, se aplicará el 1,1% sobre el 50% del valor de adquisición o el valor que el país de origen utilice para impuestos similares, siempre bajo las reglas de valoración del artículo 85 de la LIRPF.

¿Si el inmueble está a la venta tengo que pagar por la imputación de rentas?

Rotundamente sí. La normativa no contempla la intención de venta como una causa de exclusión. Mientras el inmueble forme parte del patrimonio del contribuyente y no sea su vivienda habitual ni esté alquilado, se genera el devengo de la renta imputada. La imputación solo cesará en la fecha en que se formalice la escritura pública de compraventa, prorrateándose la renta por los días transcurridos hasta ese momento.

¿Qué pasa con la imputación de rentas en periodos de alquiler vacacional?

En el alquiler turístico, conviven dos tipos de renta. Por los días en que el inmueble está efectivamente alquilado, el propietario declara 'rendimientos del capital inmobiliario' (ingresos menos gastos deducibles). Por el resto de los días del año en que la vivienda está vacía a su disposición, debe calcular la 'imputación de rentas' de forma proporcional. Es un error común declarar solo el alquiler y olvidar la imputación del periodo vacante.

¿Están los trasteros siempre exentos si son de la vivienda habitual?

No siempre. Para que un trastero esté exento de imputación, debe cumplir dos requisitos: que se considere parte de la vivienda habitual y que se haya adquirido conjuntamente con ella. Si el trastero se compró años después o está ubicado en un edificio diferente al de la vivienda habitual, la AEAT considerará que debe generar una renta imputada independiente basándose en su propio valor catastral.

Guía Fiscal: Imputación de Rentas Inmobiliarias IRPF 2026

Respuesta corta: La imputación de rentas inmobiliarias es una renta presunta que grava inmuebles urbanos no destinados a vivienda habitual, alquiler o actividades económicas. En la Renta 2026, se calcula aplicando el 2% sobre el valor catastral del ejercicio 2025, o el 1,1% si dicho valor fue revisado en los diez años anteriores.

En el sistema tributario español, la mera titularidad de ciertos inmuebles urbanos genera una carga fiscal, incluso si estos no generan ingresos reales. Es lo que conocemos como renta presunta o imputación de rentas.

📌 ⚡ Lo esencial — Imputación de rentas inmobiliarias 2026

Criterio: Se aplica a inmuebles urbanos que no sean la vivienda habitual, no estén alquilados ni afectos a actividades económicas.
Plazo: Se declara anualmente en la campaña de Renta 2026 (correspondiente al ejercicio fiscal 2025).
Cálculo: Con carácter general, el 2% del valor catastral, o el 1,1% si el valor ha sido revisado en los últimos 10 años.
Riesgo: La AEAT cruza datos con el Catastro y compañías eléctricas; no declarar inmuebles vacíos conlleva sanciones y recargos.
Obligación: Deben declarar todos los propietarios o titulares de derechos reales de disfrute (usufructuarios).
Siguiente paso: Revisar el recibo del IBI de 2025 para verificar el valor catastral y la fecha de la última revisión.

¿Qué es la imputación de rentas inmobiliarias en el IRPF?

La imputación de rentas inmobiliarias es un concepto fiscal por el cual la Agencia Tributaria asume que el propietario de un inmueble obtiene un beneficio económico por el simple hecho de tenerlo a su disposición. No se trata de un ingreso monetario real, sino de una 'fictio iuris' que busca gravar la capacidad económica que supone la tenencia de segundas residencias o inmuebles vacíos.

Esta figura se regula en el Artículo 85 de la Ley del IRPF. Para que proceda la imputación, deben cumplirse simultáneamente varios requisitos técnicos que detallaremos a continuación.

Requisitos para que proceda la imputación

Para que un inmueble genere una renta imputada en su declaración de 2026, debe cumplir estas condiciones:

Que se trate de un inmueble urbano (o rústico con construcciones que no sean indispensables para la explotación agraria).
Que no sea la vivienda habitual del contribuyente.
Que no esté afecto a actividades económicas (por ejemplo, una oficina donde ejerces como profesional).
Que no genere rendimientos del capital inmobiliario (es decir, que no esté alquilado).
Que no sea un solar o un inmueble en construcción.

Normativa aplicable y porcentajes de cálculo para 2026

La base imponible para esta renta es el valor catastral del inmueble, que figura en el recibo del Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI). Sobre este valor se aplican dos porcentajes posibles:

1. El tipo general del 2%

Se aplica de forma subsidiaria cuando no se cumplen los requisitos para el tipo reducido. Es el porcentaje que grava a los inmuebles cuyos valores catastrales no han sido revisados, modificados o determinados mediante un procedimiento de valoración colectiva general en el mismo periodo impositivo o en los diez anteriores.

2. El tipo reducido del 1,1%

Este porcentaje es el más común en municipios que han actualizado sus valores recientemente. Se aplica si el valor catastral ha sido revisado en los diez ejercicios anteriores. Para la Renta 2026 (ejercicio 2025), el valor debe haber sido revisado con efectos desde el 1 de enero de 2015.

Tabla de casuística y tratamiento fiscal

Supuesto del Inmueble	Criterio de Imputación	Riesgo Fiscal	Acción Recomendada
Vivienda Vacacional	Sí imputa (1,1% o 2%)	Alto por consumo eléctrico	Prorratear por días de uso
Vivienda en Alquiler (Todo el año)	No imputa	Bajo (se declara como rendimiento)	Conservar contrato y facturas
Alquiler Turístico (Parte del año)	Imputa por los días vacíos	Medio (Modelo 179)	Cálculo proporcional exacto
Vivienda Habitual	Exenta	Nulo	Verificar padrón municipal
Inmueble en construcción	No imputa	Bajo	Acreditar licencia de obras

📋 Paso a paso: Cómo calcular la renta imputada

Calcular este importe parece sencillo, pero los errores en el prorrateo son una de las causas principales de requerimientos por parte de la AEAT. Siga estos pasos:

Paso 1: Localización del Valor Catastral

Acceda a su recibo del IBI o a la Sede Electrónica del Catastro. Debe diferenciar el 'valor catastral del suelo' del 'valor catastral de la construcción'. La ley obliga a aplicar el porcentaje sobre el valor catastral total.

Paso 2: Verificación de la fecha de revisión

Consulte si su ayuntamiento realizó una valoración colectiva en los últimos 10 años. Si tiene dudas, la casilla 'Valor catastral' en la declaración suele avisar si el sistema detecta una revisión reciente, pero la responsabilidad final es del contribuyente.

Paso 3: Aplicación de la temporalidad

Si el inmueble solo ha estado a su disposición una parte del año (por haberlo comprado en junio o por haberlo alquilado tres meses), debe dividir el resultado entre 365 y multiplicarlo por el número de días que el inmueble ha estado 'vacío' y a su disposición.

Ejemplo práctico numérico

Don Manuel tiene un apartamento en la playa con un valor catastral de 100.000 € (revisado en 2020). Durante el año 2025, el apartamento estuvo:

Alquilado: 3 meses (90 días).
A su disposición: 9 meses (275 días).

Cálculo:
1. Al ser revisado en 2020 (menos de 10 años), el tipo es 1,1%.
2. Renta anual teórica: 100.000 € x 1,1% = 1.100 €.
3. Imputación por días a disposición: (1.100 € / 365) x 275 días = 828,77 €.

Este importe de 828,77 € se sumará a la base imponible general de Manuel en su IRPF 2026.

Errores frecuentes detectados por la asesoría

Desde nuestra práctica profesional en Taxea Strategies, observamos patrones de error que derivan en sanciones:

No declarar plazas de garaje independientes: Si la plaza de garaje tiene una referencia catastral distinta a la vivienda (y no es la de la vivienda habitual, o exceden de dos), debe imputarse renta por ella.
Inmuebles en copropiedad: Olvidar que cada cónyuge o copropietario debe declarar su porcentaje de titularidad.
Usufructo vs. Nuda Propiedad: La obligación de declarar la renta imputada recae exclusivamente sobre el usufructuario, no sobre el nudo propietario.
Viviendas en ruina: No basta con decir que la vivienda no es habitable; se requiere un certificado municipal o informe técnico que acredite la inhabilidad para que la AEAT acepte la no imputación.

¿Cómo revisamos este concepto en Taxea?

Nuestro protocolo de revisión para la campaña de Renta 2026 incluye una auditoría de la cartera inmobiliaria del cliente:

Cruzamos el borrador de Hacienda con la base de datos del Catastro para identificar inmuebles no informados.
Analizamos los consumos eléctricos de las segundas residencias para justificar periodos de desocupación o alquiler encubierto.
Verificamos la titularidad jurídica (notas simples) para asegurar que la imputación se asigna al titular real del derecho.

📚 Fuentes y normativa revisada

Ley 35/2006 (LIRPF): Artículo 85 (Imputación de rentas inmobiliarias).
Real Decreto 439/2007 (RIRPF): Reglamento del impuesto.
Sede Electrónica de la AEAT: Manual práctico de Renta (sección inmuebles).
DGT (Dirección General de Tributos): Consultas vinculantes sobre inmuebles en construcción y afectación a actividades.
Ley 11/2021: Medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal (modificación de criterios de valoración).

Nota: La jurisprudencia reciente del Tribunal Supremo (STS 1023/2022) aclara que no procede la imputación de rentas en el caso de inmuebles que, por razones urbanísticas o legales, no sean susceptibles de uso, un matiz técnico esencial para propietarios con inmuebles precintados o en litigio.

📋 Puntos clave a recordar

✅ ¿Qué ocurre si tengo un piso vacío pero no tiene valor catastral?
✅ ¿Debo declarar imputación si el inmueble está a la venta?
✅ ¿Cómo tributan los trasteros y plazas de garaje en el IRPF?

✅ Conclusión operativa

La imputación de rentas inmobiliarias es un impuesto a la 'capacidad de disfrute'. Aunque las cuantías suelen ser moderadas, su omisión es uno de los errores más fáciles de detectar para la inteligencia artificial de la Agencia Tributaria. Asegúrese de revisar la fecha de revisión catastral de cada uno de sus activos urbanos antes de confirmar su borrador en 2026.

Fuentes y normativa revisada

Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (LIRPF).

La Imputación de Rentas Inmobiliarias en el IRPF 2026