¿Hacienda te pide explicar un ingreso o un bien que no encaja con lo declarado? Prepara una relación entre el hecho que se cuestiona, la operación que lo explica y los documentos que la sostienen. Una captura del abono puede mostrar que el dinero llegó, pero no explicar por qué te correspondía recibirlo.
Antes de aceptar o discutir una ganancia patrimonial no justificada, identifica la discrepancia concreta. La respuesta debe permitir seguir los hechos y sus fechas, con la información que realmente exista.
Delimita qué dato está cuestionando Hacienda
Lee la comunicación y localiza el importe, el bien o el derecho y el periodo al que se refiere. Comprueba si se pregunta por una entrada bancaria, una adquisición o una deuda que aparece declarada. No todas esas situaciones se explican con el mismo documento.
El artículo 39 de la Ley del IRPF contempla bienes o derechos cuya tenencia, declaración o adquisición no se corresponde con la renta o patrimonio declarados por el contribuyente.
El mismo artículo incluye las deudas inexistentes incorporadas en una declaración del IRPF o del Impuesto sobre el Patrimonio, o registradas en libros o registros oficiales.
Empieza por reconocer qué supuesto se plantea. Una contestación sobre el origen de un abono puede dejar sin responder una duda distinta sobre la existencia de una deuda que has declarado.
Sigue el recorrido de la operación completa
Ordena los movimientos relacionados y conserva los extractos que permiten identificar las cuentas y a sus titulares. Si hay varias transferencias, explica su relación y evita presentar una selección que impida ver el recorrido.
Como ejemplo ilustrativo, un traslado de fondos entre dos cuentas de la misma persona puede aparecer como una salida en una y un ingreso en otra. La documentación de ambas cuentas permite comprobar ese recorrido. El ejemplo no significa que cualquier entrada pueda explicarse diciendo que es un traspaso propio.
Comprueba también si estás contando dos veces un mismo movimiento al reunir documentos de varias entidades. Conserva la información original y añade una explicación separada; no alteres el extracto para que el resumen resulte más sencillo.
Relaciona el movimiento con la operación que alegas
Identifica qué documento explica el derecho a recibir el dinero o la adquisición del bien. Puede ser necesario revisar contratos, liquidaciones, facturas u otros antecedentes, según lo que realmente ocurrió.
Si afirmas que una cantidad corresponde a devolver un importe entregado antes, localiza también aquella entrega y las condiciones que la explican. El concepto escrito en una transferencia no sustituye el estudio de la operación.
No prepares ahora un documento con una fecha pasada para cubrir un vacío. Distingue la documentación contemporánea de las explicaciones posteriores y señala qué dato no puedes acreditar todavía.
Comprueba desde cuándo eras titular
El artículo 39 prevé integrar la ganancia no justificada en la base liquidable general del periodo en que se descubra, salvo prueba suficiente de titularidad desde una fecha anterior al periodo de prescripción.
Por eso la fecha de una compra, la de un cobro y la de un documento posterior deben leerse con cuidado. No son intercambiables. Si alegas una titularidad anterior, reúne los antecedentes que permitan situarla y explicar su continuidad.
Que un documento sea antiguo no resuelve por sí solo el análisis. Hay que estudiar qué acredita, a quién se refiere y qué relación guarda con el bien o derecho cuestionado. Tampoco procede elegir una fecha por el resultado fiscal que produciría.
El cómputo de la prescripción requiere revisar el caso y las actuaciones relevantes. No puede cerrarse únicamente porque el dinero haya pasado antes por otra cuenta.
| Lo que aparece | Qué comprobar |
|---|---|
| Un mismo traslado en dos extractos | Si corresponde al recorrido de una sola operación |
| Abono con concepto abreviado | Qué documentos explican su causa |
| Documento posterior al movimiento | Qué hecho acredita y desde qué fecha |
Presenta una explicación que pueda comprobarse
El artículo 105 de la Ley General Tributaria establece que quien haga valer su derecho en los procedimientos de aplicación de los tributos debe probar los hechos constitutivos del mismo.
Para preparar la respuesta, relaciona cada punto de la comunicación con los documentos que aportas. Explica qué hecho acredita cada uno y dónde se encuentra. Si una información ya obra en poder de la Administración, identifícala de forma concreta.
La misma norma contempla el cumplimiento del deber de probar mediante la designación concreta de los elementos de prueba en poder de la Administración tributaria.
Antes de registrar el escrito, revisa que los anexos estén completos y sean legibles. Conserva la versión entregada y su recibo. La explicación debe permitir distinguir lo acreditado, lo que se discute y lo que sigue pendiente, sin dar por resuelto el tratamiento de una operación distinta.
La guía fiscal para autónomos y empresas ofrece contexto sobre las declaraciones que pueden formar parte de la revisión.
Si te piden justificar fondos o patrimonio, revisa con Alexis la discrepancia, la cronología y los documentos antes de presentar tu respuesta.
Fuentes oficiales
- BOE-A-2006-20764 Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio.
- BOE-A-2003-23186 Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.
