¿Es obligatorio darse de alta en el régimen OSS para hacer dropshipping?

No es estrictamente obligatorio, pero sí altamente recomendable. Si no te acoges al OSS y superas el umbral de 10.000 € en ventas intracomunitarias, tendrías la obligación legal de darte de alta como sujeto pasivo de IVA en cada uno de los países donde residan tus clientes finales. Esto implicaría una carga administrativa inasumible (contables locales, declaraciones en varios idiomas). El OSS simplifica este proceso permitiendo que gestiones toda la recaudación de IVA europeo desde la sede electrónica de la AEAT en España, presentando un único modelo trimestral.

¿Qué ocurre si mis proveedores son de fuera de la UE y no utilizo el IOSS?

Si no utilizas el régimen IOSS para importaciones menores de 150 €, el IVA de importación se devengará en el momento en que la mercancía entre en territorio comunitario. Generalmente, la empresa de mensajería (como Correos o DHL) pagará ese IVA y se lo cobrará al cliente final en el momento de la entrega, sumando además gastos de gestión aduanera. Esto genera una mala experiencia de usuario (costes ocultos) y puede provocar devoluciones. Bajo IOSS, el cliente paga el IVA al comprar y el paquete llega directamente a su domicilio sin costes adicionales.

¿Cómo tributa el dropshipping si vendo exclusivamente a través de Amazon?

En 2026, la figura del 'sujeto pasivo facilitador' es clave. Si vendes a través de una interfaz digital como Amazon, y los bienes son importados o el vendedor es no establecido en la UE, el propio marketplace es el responsable de recaudar e ingresar el IVA de las ventas. Esto significa que Amazon 'compra' virtualmente el producto al vendedor y se lo 'vende' al cliente final a efectos de IVA. Sin embargo, el vendedor sigue teniendo obligaciones de información y debe reflejar estas operaciones en sus libros registro y declaraciones informativas correspondientes.

¿Puedo deducir el IVA de mis compras si utilizo el régimen OSS?

Es fundamental entender que el Modelo 369 es exclusivamente recaudatorio para el IVA repercutido a los clientes. No permite la deducción de cuotas soportadas. Si has pagado IVA en otro Estado miembro (por ejemplo, a un proveedor logístico en Italia), no puedes restarlo en el Modelo 369. Deberás solicitar la devolución de ese IVA a través del Modelo 360 (devoluciones de IVA soportado en otros países de la UE) o compensarlo en tu Modelo 303 trimestral si se trata de IVA soportado en España.

¿Qué libros registro debo llevar obligatoriamente en mi actividad?

Los empresarios acogidos a los regímenes OSS e IOSS deben mantener un registro de las operaciones incluidas en estos regímenes con un nivel de detalle suficiente para que la administración del Estado miembro de consumo pueda verificar la declaración. Este registro debe ser electrónico y conservarse durante un periodo de 10 años desde el final del año en que se realizó la operación. Debe incluir datos como el Estado miembro de consumo, el tipo de IVA aplicado, el importe, la fecha, y muy importante, las pruebas de transporte que vinculen el pedido con la entrega final.

¿Qué pasa si vendo productos que superan los 150 euros desde China?

El régimen simplificado IOSS no es aplicable a envíos con un valor intrínseco superior a 150 €. En estos casos, se aplica el régimen general de importación. El IVA de importación deberá pagarse en la aduana de entrada, y el sujeto pasivo será normalmente el importador (el cliente final, a menos que el dropshipper actúe como importador de registro). En estos supuestos, el dropshipping se complica logísticamente, por lo que muchos vendedores prefieren utilizar almacenes dentro de la UE para este tipo de productos y así acogerse al OSS de la Unión.

Fiscalidad Dropshipping OSS 2026: Guía Completa para Ecommerce

Introducción a la Fiscalidad del Dropshipping en 2026

El escenario del comercio electrónico ha experimentado una transformación radical desde la implementación del Paquete de IVA sobre el Comercio Electrónico. Para 2026, la consolidación de los regímenes de Ventanilla Única (OSS) e Importación (IOSS) es total, y la Agencia Tributaria ha perfeccionado sus mecanismos de control sobre las plataformas digitales. Como asesores en Taxea Strategies, observamos que la principal dificultad para el dropshipper no reside en la venta, sino en la correcta localización del hecho imponible y la gestión de la prueba del transporte.

⚡ Lo esencial — Fiscalidad Dropshipping OSS
Umbral único: Existe un límite de 10.000 € anuales para ventas intracomunitarias; si lo superas, debes aplicar el IVA del país de destino.
Régimen OSS: Permite liquidar el IVA de todos los países de la UE a través de un único formulario (Modelo 369) en España.
IOSS para importaciones: Si la mercancía viene de fuera de la UE y el valor es inferior a 150 €, el régimen IOSS simplifica el despacho aduanero.
Registro censal: Es obligatorio el alta mediante el Modelo 035 antes de comenzar a operar bajo estos regímenes especiales.
Libros Registro: Debes conservar los registros de transacciones durante 10 años a disposición de cualquier Estado miembro.
Marketplaces: Plataformas como Amazon o eBay pueden actuar como 'sujetos pasivos facilitadores', asumiendo la responsabilidad del IVA.

¿Qué es el Régimen OSS y cómo afecta al dropshipping?

El régimen One Stop Shop (OSS) es un sistema opcional pero altamente recomendado que permite a los empresarios y profesionales que realizan ventas a distancia de bienes a consumidores finales (B2C) dentro de la Unión Europea, declarar y liquidar el IVA devengado en los distintos Estados miembros de consumo a través de una única administración tributaria.

En el modelo de dropshipping, donde el vendedor no suele poseer stock físico sino que el proveedor lo envía directamente al cliente final, la determinación de la normativa aplicable depende críticamente de dónde se encuentra la mercancía en el momento de la venta y quién es el destinatario. Para 2026, el régimen OSS se divide principalmente en dos modalidades que todo dropshipper debe conocer: el Régimen de la Unión y el Régimen de Importación (IOSS).

El Régimen de la Unión (OSS)

Este régimen se aplica cuando la mercancía ya se encuentra dentro de territorio comunitario (por ejemplo, un proveedor en Alemania que envía a un cliente en España). Si el vendedor reside en España y supera el umbral de 10.000 € en ventas a otros países de la UE, debe aplicar el tipo impositivo de IVA vigente en el país del comprador. Gracias al OSS, en lugar de darse de alta en cada país, presenta el Modelo 369 ante la AEAT trimestralmente.

El Régimen de Importación (IOSS)

Fundamental para el dropshipping con proveedores chinos o estadounidenses. El IOSS (Import One Stop Shop) se aplica a ventas a distancia de bienes importados de terceros países en envíos cuyo valor intrínseco no exceda de 150 €. Al utilizar el IOSS, la importación está exenta de IVA en la aduana, ya que el vendedor (o el marketplace) recauda el IVA en el momento de la venta y lo ingresa mensualmente a través del Modelo 369.

El Umbral de los 10.000 euros: La frontera de la tributación

Hasta que un negocio no alcanza los 10.000 € de facturación anual en ventas a distancia intracomunitarias (B2C), puede seguir aplicando el IVA de su país de origen (España). Sin embargo, en el momento en que se supera este importe, la tributación pasa a ser obligatoriamente en el país de destino. Es vital monitorizar este volumen de negocio, ya que el cambio de régimen debe comunicarse mediante el Modelo 036.

Tabla Comparativa: OSS vs IOSS vs Régimen General

Concepto	Régimen General (B2B)	Régimen OSS (Unión)	Régimen IOSS (Importación)
Origen Mercancía	Cualquiera	Unión Europea	Fuera de la UE (Terceros países)
Límite Valor	Sin límite	Sin límite	Máximo 150 € (valor intrínseco)
Periodicidad IVA	Mensual / Trimestral (Mod. 303)	Trimestral (Mod. 369)	Mensual (Mod. 369)
Sujeto Pasivo	Vendedor	Vendedor o Marketplace	Vendedor o Marketplace
Aduana	Pago IVA Importación	No aplica (Libre circulación)	Exento (con número IOSS válido)

Paso a paso para cumplir con la normativa en 2026

Para operar de forma legal y eficiente, un dropshipper debe seguir este protocolo administrativo establecido por la Agencia Tributaria:

1. Alta en el Censo: Debe estar dado de alta en el IAE correspondiente (normalmente epígrafe 665) y en el Censo de Empresarios mediante el Modelo 036.
2. Opción por el Régimen Especial: Se solicita el alta en los regímenes de Ventanilla Única a través del Modelo 035. Este trámite debe realizarse antes del inicio del trimestre en el que se desea empezar a operar bajo el régimen.
3. Configuración del Checkout: Es imperativo que el software de la tienda online (Shopify, WooCommerce, etc.) detecte la IP o dirección del cliente y aplique el IVA correcto de los 27 Estados miembros en tiempo real.
4. Facturación: Aunque en ventas OSS a menudo no es obligatoria la expedición de factura bajo normativa española (salvo excepciones), se recomienda emitirlas para mantener la trazabilidad contable, siempre indicando el tipo de IVA aplicado.
5. Presentación del Modelo 369: Este modelo es el corazón de la declaración. Se presenta de forma telemática en la sede electrónica de la AEAT, desglosando las ventas por país y tipo impositivo.

Caso Práctico: Operativa de Dropshipping Mixto

Supongamos que 'Juan Ecommerce S.L.', con sede en Madrid, vende zapatillas. Durante el primer trimestre de 2026 realiza las siguientes ventas:

Venta A: Proveedor en Valencia envía a cliente en Lyon (Francia). Valor: 100 €.
Venta B: Proveedor en Shenzhen (China) envía a cliente en Lisboa (Portugal). Valor: 80 €.

Para la Venta A, si Juan ha superado el umbral de 10.000 €, deberá aplicar el IVA francés (20%) y declararlo en el apartado 'Régimen de la Unión' del Modelo 369. Para la Venta B, si Juan está acogido al IOSS, aplicará el IVA portugués (23%) en el momento del pago. El cliente recibirá el paquete en Lisboa sin tener que pagar IVA de importación a Correos, y Juan declarará esta venta en el apartado 'Régimen de Importación' de su Modelo 369 mensual.

Errores frecuentes y sanciones de la AEAT

La inspección tributaria en 2026 se apoya fuertemente en el cruce de datos bancarios y el suministro de información de los marketplaces (Directiva DAC7). Los errores más comunes incluyen:

No disponer de prueba de transporte: Para justificar una venta intracomunitaria o una operación bajo OSS, es fundamental conservar el tracking number que demuestre que el bien salió de un punto y llegó a otro en un Estado miembro distinto.
Confundir B2B con B2C: El régimen OSS solo es para ventas a consumidores finales. Si vendes a otra empresa con NIF-IVA, se aplica la inversión del sujeto pasivo o el régimen de entregas intracomunitarias estándar.
Deducción de cuotas de IVA: El Modelo 369 no permite deducir IVA soportado. Las cuotas soportadas en otros países deben recuperarse vía Modelo 360 o 361.

Fuentes y normativa revisada

Esta guía se basa en la interpretación técnica de las siguientes normas vigentes para el ejercicio 2026:

Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido (LIVA): Artículos 163 sexies a 163 nonies.
Directiva (UE) 2017/2455 y Directiva (UE) 2019/1995: Base del Paquete de IVA sobre el Comercio Electrónico.
Reglamento de Ejecución (UE) 2019/2026 de la Comisión.
Consultas Vinculantes de la DGT: V2352-21 y V2353-21 relativas a la localización de ventas a distancia.
Sede Electrónica AEAT: Guía técnica del Modelo 369 y regímenes especiales de ventanilla única.

Fiscalidad del Dropshipping en 2026: Guía del Régimen OSS