Recibes en septiembre una factura profesional y la pagas íntegramente en octubre. ¿En qué trimestre incluyes su retención? En el supuesto ordinario de honorarios sujetos a retención y pagador trimestral, revisa ese pago en el modelo 111 del cuarto trimestre. La regla general se vincula al abono de la renta. La fecha de recepción de la factura no basta para situar la retención en el tercero.
La fecha que cambia el trimestre es la del pago
Como regla general, la obligación de retener nace cuando se satisfacen o abonan las rentas correspondientes. Así lo establece el artículo 78 del Reglamento del IRPF. Esta explicación sigue un pago ordinario completo de honorarios profesionales, sin trasladar la conclusión a cualquier clase de renta o de operación.
El modelo 111 recoge las rentas de actividades profesionales sujetas a retención satisfechas o abonadas por el retenedor en el periodo que declara. Si la factura del ejemplo se paga en octubre, la revisión trimestral se sitúa en el cuarto trimestre.
No cambies el criterio porque el programa haya propuesto un periodo a partir de la fecha de la factura. Comprueba qué fecha utiliza esa propuesta y si refleja el pago que realmente se realizó.
Recibir y registrar una factura no acredita haberla abonado
La factura permite identificar al profesional, el servicio y los importes documentados. Su entrada en administración o su anotación en el programa no demuestran, por sí solas, que el dinero se haya pagado en ese momento.
Relaciona el justificante del pago con la factura que liquida. Una transferencia puede agrupar documentos y una remesa puede incluir varios proveedores. Antes de usar su fecha, identifica a qué operación corresponde y si el importe quedó satisfecho como se supone en este caso.
Si aparecen pagos parciales, compensaciones o una operación distinta de la descrita, prepara su detalle para revisarlo. No distribuyas la retención entre periodos copiando sin más el resultado del ejemplo de un pago completo.
Septiembre y octubre en una misma revisión
Ejemplo ilustrativo: un negocio con presentación trimestral recibe una factura de una profesional en septiembre. La registra como pendiente y abona íntegramente sus honorarios sujetos a retención en octubre, conservando el justificante de la transferencia.
Para situar la retención, la revisión distingue el documento recibido del pago realizado. El gasto registrado en septiembre no convierte el abono de octubre en un pago del trimestre anterior. Tampoco se cambia la fecha de la factura para que coincida con el banco.
El resultado es identificar ese pago para el cuarto trimestre y comprobar que no se incluyó también en el tercero por la fecha del documento. El ejemplo no decide qué otras rentas pagó el negocio ni el resultado de sus declaraciones completas.
| Momento | Qué hecho acreditas | Qué revisas para la retención |
|---|---|---|
| Septiembre | Recepción y registro de la factura pendiente | Que no se haya tratado como pago solo por anotarla |
| Octubre | Abono completo de los honorarios | Inclusión en el cuarto trimestre del supuesto |
| Cierre del cuarto trimestre | Relación de pagos sujetos del periodo | Perceptor, importes y ausencia de duplicidades |
Consulta con Alexis qué pago de octubre debes incluir en el 111 del cuarto trimestre.
Qué comprobar antes de cerrar el cuarto trimestre
Reúne la relación de pagos sujetos del periodo, no solo esta factura. Comprueba el perceptor y los importes que se han tenido en cuenta, conservando el enlace con cada documento y su pago.
Si la factura de septiembre ya se incluyó en una declaración anterior, recupera esa copia y señala la incidencia antes de preparar la siguiente. Añadirla otra vez no corrige lo que se declaró previamente. Habrá que revisar el efecto del error y la actuación que corresponda.
Una factura pendiente tampoco permite decidir por sí sola si el resto del trimestre tenía otras obligaciones. No confundas la respuesta sobre este pago con una conclusión sobre todo el modelo.
No cambies la factura para hacer coincidir las fechas
Conserva la fecha de expedición, la de recepción y la del pago como datos diferentes. Si en tu control solo hay una columna de fecha, aclara qué significa antes de usarla para preparar retenciones. Eliminar esa distinción puede volver a producir el mismo error en otro cierre.
La guía de obligaciones de IRPF del autónomo sitúa el marco del ejercicio. En esta revisión concreta, entrega factura y pago relacionados, indicando en qué declaración se incluyeron si ya hubo una presentación.
Revisa con Alexis las facturas pagadas al cambiar de trimestre antes de cerrar tu modelo 111.
