¿Has recibido y pagado un equipo para I+D, pero todavía falta instalarlo? Antes de situar la inversión en un periodo, comprueba cuándo quedó en condiciones de funcionamiento. La factura, el desembolso y la entrega ayudan a reconstruir la compra, pero no resuelven por separado esa fecha. El artículo 35.1.b de la Ley del Impuesto sobre Sociedades sitúa la realización de la inversión cuando el elemento se pone en condiciones de funcionamiento. Este control temporal no confirma que el activo cumpla los demás requisitos del incentivo.
Reconstruye las fechas sin elegir la que más conviene al cierre
Reúne pedido, factura, justificante de entrega y documentación de la instalación o preparación del equipo. Anota qué hecho acredita cada documento. Puedes haber pagado antes de recibirlo o tenerlo físicamente en el laboratorio mientras falta una actuación necesaria para que funcione.
No modifiques una fecha para que la inversión encaje en el periodo presupuestado. Si el calendario cambió, conserva el cambio. Una previsión comercial anterior puede explicar por qué esperabas el activo antes, pero no demuestra qué ocurrió realmente.
La AEAT recoge la misma regla temporal: las inversiones se entienden realizadas cuando los elementos patrimoniales son puestos en condiciones de funcionamiento. La comprobación debe referirse al equipo y a su situación concreta, no solo al mes de la factura.
Pregunta qué falta para que el equipo pueda funcionar
Una caja recibida no permite saber si el activo necesita montaje, conexión, configuración u otra preparación. Pide a quien conoce el equipo que describa lo pendiente y lo efectivamente realizado. Evita utilizar una expresión genérica como “entregado” para dar por respondida otra pregunta.
| Documento o hecho | Qué ayuda a comprobar | Qué no decide por sí solo |
|---|---|---|
| Factura | La operación y su documentación económica | Que el equipo ya estuviera preparado para funcionar |
| Pago | El desembolso efectuado | La fecha de realización de la inversión según esta regla |
| Entrega | La recepción física documentada | Qué preparación seguía pendiente |
| Preparación técnica acreditada | La situación del activo en relación con su funcionamiento | El cumplimiento de todos los requisitos fiscales del incentivo |
El cuadro propone relacionar pruebas; no establece un certificado técnico obligatorio con un nombre universal. El soporte útil depende del activo y de las actuaciones reales necesarias. Si los documentos no permiten concluir la fecha, conserva la cuestión pendiente de revisar.
Puedes reconstruir con Alexis la entrega y preparación del equipo de I+D antes de utilizar una fecha en la previsión fiscal.
Una entrega al cierre puede necesitar una revisión del periodo siguiente
En este supuesto ilustrativo, una empresa recibe el equipo cerca del cierre de su periodo impositivo, pero la instalación necesaria termina en el periodo siguiente.
El responsable conserva la factura y la entrega, solicita la documentación de aquella instalación y comprueba cuándo el activo quedó en condiciones de funcionamiento. No utiliza el pago anterior como sustituto de esa comprobación.
La previsión se actualiza con la fecha que pueda acreditarse y con los requisitos que sigan pendientes. El expediente explica la diferencia respecto al calendario inicialmente presupuestado, sin presentar la compra como realizada a estos efectos solo porque llegó la factura.
El ejemplo no determina la fecha de un activo real ni afirma que cualquier instalación posterior impida funcionar antes. Si una parte del equipo podía operar y otra no, hay que analizar los elementos concretos y su documentación, sin extender una conclusión a todo el suministro.
La fecha no sustituye el análisis del destino del activo
El artículo 35.1.c exige afectación exclusiva a I+D para la deducción específica por inversiones en los elementos que contempla, y excluye edificios y terrenos. Conocer cuándo pudo funcionar un equipo no acredita ese destino.
Si también se utiliza en producción, conserva esa información y revisa el componente del incentivo que realmente se está estudiando. La guía sobre equipos compartidos entre investigación y producción desarrolla esa decisión diferente.
Tampoco confundas inversión con gasto de amortización del periodo. En este artículo no se calcula una cuota de amortización ni una deducción aplicable: se identifica un dato temporal que debe estar explicado antes de avanzar.
Actualiza la previsión de financiación con los hechos acreditados
Si un presupuesto de financiación vinculaba el incentivo a un periodo, comunica el cambio de calendario a quienes lo estén estudiando. Una inversión prevista no debe seguir figurando como terminada cuando la preparación real todavía no está comprobada.
La guía fiscal del autónomo sitúa otras obligaciones del negocio. Para este expediente puedes revisar con Alexis cuándo quedó en condiciones de funcionamiento tu inversión de I+D, con sus documentos y sin prometer un incentivo antes de comprobarlo.
Fuentes oficiales
Ley del Impuesto sobre Sociedades, artículo 35. AEAT: base y condiciones de la deducción por I+D.
