Un promotor paga 1210 euros por un servicio técnico e incluye todo en el coste cultural, aunque 210 corresponden a IVA recuperable. Es un ejemplo ilustrativo. ¿Puede utilizar el total para calcular la deducción? Separa primero el impuesto que puedes recuperar. El IVA soportado deducible no se convierte en coste del espectáculo porque haya salido de tu cuenta bancaria. El pago puede ser mayor que el coste que estás revisando.
Esto no significa que todo productor pueda recuperar todo su IVA. Primero se comprueba la situación real del impuesto y después se analiza qué costes cumplen las condiciones del incentivo cultural. Son dos revisiones distintas.
El banco muestra lo pagado, no la base de la deducción
Una factura puede contener precio del servicio e IVA. Al pagarla, el banco recoge ambos. Si utilizas ese cargo completo como coste sin distinguir el impuesto recuperable, puedes inflar el presupuesto que llevas a la previsión fiscal.
El Plan General de Contabilidad establece que el IVA soportado no deducible forma parte del precio de adquisición de activos o servicios. El IVA deducible necesita un tratamiento separado. Por tanto, no basta con copiar la columna «total pagado» a una hoja titulada «costes del espectáculo».
La diferencia importa incluso cuando todavía no has cobrado una devolución o compensado el impuesto. Que el dinero no haya vuelto a tu banco no convierte automáticamente una cuota recuperable en un nuevo coste económico.
El incentivo cultural exige revisar también la naturaleza del coste
El artículo 36.3 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades sitúa la base de los espectáculos en vivo de artes escénicas y musicales en los costes directos de carácter artístico, técnico y promocional incurridos en esas actividades.
Por eso no todo gasto del promotor entra en la base. Separar el IVA recuperable corrige una magnitud, pero no aprueba el servicio subyacente. Hay que comprobar su relación directa, naturaleza, ejecución y demás condiciones del incentivo.
El análisis tampoco se resuelve por el título de la factura. Un proveedor puede prestar trabajos diferentes y un mismo documento puede incluirlos. Identifica qué servicio se realizó antes de decidir qué coste revisas como artístico, técnico o promocional.
| Cifra | Qué representa | Comprobación |
|---|---|---|
| Total pagado | Salida de dinero al proveedor | Puede incluir impuesto recuperable |
| Coste contable | Importe del servicio según su registro | Distinguir IVA deducible y no deducible |
| Coste que se estudia para la base | Parte que puede cumplir el artículo 36.3 | No se aprueba por coincidir con el coste contable |
Ejemplo ilustrativo: pagar 1210 no significa tener 1210 de coste
Retomemos el ejemplo: la factura técnica tiene un precio de 1000 euros y una cuota de IVA de 210 euros, plenamente deducible en el supuesto. El productor paga 1210 euros. Son datos ilustrativos: no se está fijando el tipo aplicable a cualquier servicio cultural.
Si la cuota es recuperable, el coste del servicio que se analiza es 1000 euros, no 1210. Los 210 restantes tienen su recorrido dentro del IVA. Restarlos del coste no significa que ya se hayan devuelto ni permite gastarlos como si estuvieran de nuevo en el banco.
El resultado es retirar 210 euros de la cifra que se había tomado del pago y revisar los 1000 restantes bajo las condiciones del incentivo. El ejemplo no aprueba automáticamente la factura técnica: solo explica por qué no se utiliza como coste todo el desembolso.
Si el IVA no fuera íntegramente deducible, el cálculo tendría otros datos. Habría que identificar la parte recuperable real y el tratamiento de la restante, sin aplicar al presupuesto un porcentaje copiado del ejemplo.
Si hay prorrata o actividades distintas, no presupongas la recuperación
Un productor puede realizar operaciones con tratamientos diferentes. La deducibilidad del IVA depende de su situación y de las operaciones correspondientes; no de que se esté preparando financiación cultural. Comprueba qué parte se ha tratado como deducible y por qué.
Cuando existan regularizaciones, conserva la diferencia entre el registro inicial y el ajuste posterior. El PGC contiene reglas específicas para esas regularizaciones. No cambies el coste inicial de cada factura por intuición cada vez que varíe una cifra de la liquidación.
Si el impuesto es no recuperable y forma parte del coste contable, todavía debe estudiarse si ese coste cumple la norma cultural. La ausencia de recuperación no convierte todos los gastos de la entidad en costes directos del espectáculo.
Presenta al financiador una cifra que explique su composición
Una propuesta útil distingue necesidad de caja y coste que se está estudiando para el incentivo. El proyecto puede necesitar fondos para pagar el total al proveedor aunque una parte corresponda a impuesto recuperable. Esa necesidad no amplía por sí sola la base fiscal.
Si la hoja anterior utilizaba importes con IVA, explica la corrección y comprueba si afecta a la propuesta ya compartida. No mantengas dos presupuestos con el mismo título y cifras diferentes sin indicar cuál se utiliza y qué ha cambiado.
Consulta la guía de financiación cultural. El criterio parte del Plan General de Contabilidad, norma 12 sobre IVA y del artículo 36.3 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. Habla directamente con Alexis si tu presupuesto mezcla lo pagado al proveedor con el coste cultural que pretendes financiar.
