Un ensayo fallido no cuenta por sí solo toda la historia fiscal de un proyecto de I+D. ¿Cómo explicar entonces sus gastos? Describe qué se intentó comprobar, qué trabajo se realizó y qué resultado se obtuvo. Después hay que revisar la naturaleza de la actividad y los costes que realmente se aplicaron a ella.
No conviene presentar el proyecto como terminado con éxito si no lo está. Tampoco dar por perdido o por deducible todo el gasto únicamente porque una prueba haya fallado.
El resultado negativo tiene que poder entenderse
Una prueba puede descartar una solución, revelar que un material no cumple lo previsto o mostrar que un proceso necesita otro diseño. Explica qué se esperaba observar y qué ocurrió. El resultado debe corresponder a una versión y a un trabajo identificados, no a una afirmación genérica de que el proyecto era innovador.
La Ley del Impuesto sobre Sociedades define qué considera investigación y desarrollo y distingue estas actividades de otras que no encajan en esa calificación. Por eso es importante explicar el contenido técnico del ensayo, no limitar la memoria a una relación de compras.
Un problema comercial, como vender menos de lo previsto, tampoco demuestra por sí solo que existiera una dificultad científica o tecnológica. La revisión fiscal necesita entender la actividad concreta que se ha realizado y las condiciones legales aplicables.
Distingue en los resultados las observaciones confirmadas de las hipótesis que siguen pendientes de otra prueba.
Identifica qué se consumió en la prueba fallida
Reconstruye los materiales utilizados, las intervenciones del personal y los servicios encargados para esa prueba. Si el mismo equipo o proveedor participó en otros trabajos, identifica qué parte corresponde al ensayo analizado y qué documento permite explicarlo.
El artículo 35 de la LIS exige, para los gastos de I+D que describe, relación directa con las actividades, aplicación efectiva y una individualización específica por proyectos. Esa conexión no se acredita únicamente con un presupuesto aprobado o con el nombre del proyecto en la carpeta.
| Documento o dato | Qué aporta | Qué no demuestra por sí solo |
|---|---|---|
| Plan de prueba | Qué se pretendía contrastar | Que se llegó a ejecutar |
| Registro de resultados | Qué ocurrió y sobre qué versión | Todo el coste atribuido al proyecto |
| Detalle de materiales y trabajo | Recursos realmente utilizados | La calificación fiscal completa |
| Factura del servicio técnico | La operación facturada | Que toda la factura corresponda al ensayo |
Si necesitas ordenar un resultado negativo antes de revisar la deducción, puedes comentar con Alexis qué se probó y qué gastos tuvo el ensayo. Prepara el objetivo técnico, el resultado y los costes identificados.
Separa la fase descartada de la siguiente versión
Supuesto ilustrativo: una empresa prueba un componente y descubre que no soporta las condiciones previstas. Decide modificar el diseño. Conviene distinguir los materiales y trabajos de la prueba fallida de los que se emplearán en la nueva versión, aunque ambas pertenezcan al mismo proyecto.
Si parte del material queda disponible, no lo describas como consumido sin comprobarlo. Si un proveedor repite una prueba sin coste adicional o rectifica su factura, conecta ese cambio con el coste que inicialmente habías atribuido al trabajo.
La separación también permite explicar cuándo ocurrió cada fase. Un presupuesto para la nueva versión no acredita un gasto realizado en la anterior. Y una memoria escrita después debe respetar las fechas y los hechos de los trabajos originales.
La explicación técnica y la comprobación fiscal se complementan
El procedimiento de informes motivados tiene su regulación propia. No presentes una conclusión interna del equipo como un informe oficial, ni atribuyas al especialista una comprobación económica que no haya realizado. Describe qué documentos existen y cuál es su alcance real.
Antes de aplicar un incentivo, revisa la actividad, la base de costes y las condiciones de la deducción. Si hay una cuestión interpretativa o una documentación insuficiente, debe resolverse para ese proyecto. Una noticia sobre otro contribuyente no garantiza el mismo resultado para la empresa.
La guía fiscal de la actividad empresarial aporta el contexto general. Para una revisión específica de I+D, explica a Alexis el resultado negativo y el coste que quieres analizar. Taxea puede ayudar a separar hechos técnicos y económicos y a identificar qué falta contrastar antes de valorar el incentivo.
