Una factura pequeña no basta para amortizar de una vez los equipos de tu sociedad. ¿Qué tienes que comprobar? El valor de cada elemento y el importe conjunto del periodo. La libertad de amortización de bienes nuevos de escaso valor exige revisar ambas cifras.
El artículo 12.3.e de la Ley del Impuesto sobre Sociedades permite este tratamiento para elementos nuevos del inmovilizado material cuyo valor unitario no exceda de 300 euros, con un límite de 25.000 euros por periodo impositivo. Es una opción fiscal con condiciones; no convierte cualquier compra en un consumible.
Empieza por identificar cada elemento comprado
Una factura puede agrupar bienes diferentes. Antes de mirar su total, distingue qué has adquirido, cuántas unidades existen y qué función cumple cada una. Un conjunto que necesita todas sus piezas para funcionar no debería dividirse artificialmente para encajar bajo un límite por unidad.
Piensa en una oficina que compra lámparas y otros elementos independientes. La revisión empieza con el precio y la identificación de cada bien, no repartiendo el total entre el número de líneas que resulte más conveniente. Conserva la descripción del proveedor cuando el concepto de la factura sea demasiado genérico.
También necesitas comprobar que el elemento es nuevo y pertenece al inmovilizado material. Comprar un equipo de segunda mano o una licencia de software plantea cuestiones diferentes. Esta regla concreta no sirve para justificar por sí sola esos otros supuestos.
El límite individual y el conjunto se revisan por separado
El importe unitario decide si un elemento puede entrar en este incentivo. El límite conjunto controla cuánto puedes aplicar durante el periodo. Cumplir el primero no elimina la segunda comprobación, especialmente si has hecho compras pequeñas a lo largo de varios meses.
| Comprobación | Qué necesitas revisar |
|---|---|
| Por elemento | Que sea nuevo, material y no supere el valor unitario previsto |
| Por periodo | El conjunto de elementos a los que aplicas la libertad de amortización |
| Periodo corto | La reducción proporcional del límite conjunto |
La ley reduce proporcionalmente el límite de 25.000 euros cuando el periodo impositivo dura menos de un año. Por eso una sociedad recién constituida debe comprobar las fechas de su primer ejercicio antes de utilizar el límite anual completo.
Para hacer la comprobación, reúne todas las compras elegibles del periodo en una relación. Incluye también las que se tramitaron desde otro departamento o se registraron en una fecha distinta de la recepción. Así puedes detectar que varias facturas correctas por separado superan el límite al sumarlas.
La amortización fiscal y la contable deben poder seguirse
La norma indica que las cantidades aplicadas a la libertad de amortización minoran el valor fiscal de los elementos. Eso obliga a conservar el recorrido del activo: adquisición, amortización contable y tratamiento fiscal utilizado. De lo contrario, el mismo coste podría terminar descontándose otra vez por error.
No necesitas una hoja complicada para empezar. Sí necesitas identificar el bien, su fecha, su valor, dónde se registró y qué importe se ha tratado fiscalmente. Si tu programa calcula una amortización contable, revisa cómo se recoge la diferencia al preparar el impuesto de la sociedad.
Cuando falta el desglose por unidades, pide una aclaración al proveedor. Una nota interna puede explicar el uso del equipo, pero no debería inventar el precio individual que falta en la documentación de compra.
Alexis puede revisar contigo las compras pequeñas de tu sociedad antes de cerrar su amortización.
Una compra agrupada permite ver el problema
Imagina, como ejemplo ilustrativo, que la sociedad renueva varios elementos de una sala y recibe una sola factura. Algunos son bienes independientes y otros forman parte de un equipo que funciona como unidad. No basta con dividir la factura entre todas las piezas entregadas.
Primero identifica los elementos reales. Después contrasta el valor de cada uno y suma los que cumplan las condiciones de este incentivo. Finalmente, comprueba lo ya aplicado durante el periodo. Si una parte no encaja, estudia su amortización por la regla que corresponda, sin arrastrar al resto de la compra.
Este orden también ayuda si vendes o retiras el equipo más adelante: podrás localizar su valor fiscal sin reconstruir decisiones de años anteriores.
Qué llevar al cierre de la sociedad
Prepara las facturas desglosadas, el registro del inmovilizado y la relación de cantidades aplicadas durante el ejercicio. Añade las fechas de inicio y cierre si el periodo fue corto. Con esa información puedes decidir qué tratamiento corresponde, en vez de escogerlo únicamente por el importe de la factura.
La guía de gastos de la actividad ayuda a situar esta diferencia entre gasto e inversión. Aquí el supuesto se limita a una sociedad que tributa por el Impuesto sobre Sociedades; otros contribuyentes necesitan revisar sus reglas propias.
Consulta con Alexis cómo registrar y amortizar ese lote concreto de equipos.
