En la presentación del proyecto había una previsión de lo que se imputaría a cada participante. Ahora recibes la notificación de imputación de la AIE de I+D+i. ¿Qué cifra debes llevar a revisión? Empieza por la comunicación de la agrupación e identifica el período, el destinatario y el concepto. El reglamento distingue las cantidades totales a imputar de la imputación individual. Si recibes una sola cifra, aclara qué representa antes de utilizarla.
Identifica el período y a quién va dirigida la comunicación
Comprueba la denominación de la agrupación y el ejercicio que figura en el documento. Localiza también a quién se atribuye la información individual. Si has participado en más de un proyecto, esos datos ayudan a situar el documento sin depender del nombre comercial de la inversión.
Si el archivo se envió a varias personas, distingue la información general de la agrupación de la que va dirigida al socio. Puedes tener un resumen de todo el proyecto y un documento que indica lo que corresponde a un destinatario concreto. Conviene guardar cada uno con el nombre que describa su alcance.
Revisa si tienes una comunicación definitiva para ese período o una hoja que el equipo preparó para anticipar cifras. Si el documento incluye varios ejercicios, señala qué columna se refiere al que se está revisando y conserva la referencia a los demás años.
Lee el total y el importe individual en líneas separadas
El Reglamento del Impuesto sobre Sociedades prevé que la agrupación notifique las cantidades totales a imputar y la imputación individual realizada, en cuanto sean imputables según las normas aplicables. Puedes comprobarlo en el artículo 46.2 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades.
En un supuesto ilustrativo, una empresa que participa en una AIE recibe un resumen con una cifra del proyecto. En un archivo posterior encuentra una línea atribuida a su participación y un concepto específico.
La responsable financiera identifica qué documento explica el total y cuál recoge la parte individual. Antes de comparar con lo que esperaba, comprueba que ambos archivos se refieren al mismo ejercicio y que la cifra se identifica con el mismo concepto.
Con esa lectura detecta que la cifra de la primera hoja no era la atribuida a su empresa. Guarda las dos referencias y pide a la agrupación que confirme qué comunicación debe llevar a la revisión del ejercicio.
Comprueba qué concepto describe cada cifra
La Ley del Impuesto sobre Sociedades incluye entre los conceptos de imputación las bases de las deducciones y de las bonificaciones a las que tenga derecho la entidad. Es una de las especialidades previstas en el artículo 43 de la Ley 27/2014. Si tienes dos importes que se parecen, comprueba qué concepto identifica la agrupación en cada línea.
| Diferencia que observas | Pregunta para la agrupación |
|---|---|
| La hoja cita un total y no identifica a tu empresa | ¿Dónde consta la imputación individual correspondiente? |
| El nombre del concepto cambia entre dos archivos | ¿Qué concepto se ha comunicado finalmente y para qué período? |
| La cifra que conservas viene de la propuesta inicial | ¿Cuál es la comunicación del ejercicio que debes contrastar? |
Si hay una discrepancia de nombre, aclara si las líneas describen la misma partida antes de comparar importes. Pide que la aclaración señale el concepto completo y el ejercicio. Así puede comprobarse después si cambió el dato o solo la forma de nombrarlo.
Si la identificación sigue incompleta, pide a Alexis que revise qué concepto y período indica la comunicación. Conserva la hoja de previsión aparte para que sea posible comparar documentos sin mezclarlos.
Conserva la versión que vas a usar en la revisión
Guarda el archivo con la fecha en que lo recibiste. Si la agrupación envía una aclaración, vincúlala con la comunicación original. Conviene anotar qué línea aclara y a qué versión se refiere, sobre todo si el documento contiene varios conceptos. La revisión puede reconstruir así el origen de los datos sin apoyarse en una cifra copiada a mano.
Para situar los documentos dentro de la revisión fiscal de tu actividad, distingue lo comunicado por la agrupación de la comprobación que corresponde hacer al destinatario. Comenta con Alexis qué importe te ha comunicado la AIE y qué documento lo identifica. Empieza por el período y el concepto que quieres comprobar.
